Взаимозависимые компании

Понятие

Прежде всего отметим, что в налоговом законодательстве довольно много внимания уделено признакам взаимозависимых лиц, отношениям между ними, а также налоговым последствиям их сделок. Причина в том, что связанным между собой компаниям, ИП и обычным физическим лицам значительно проще путем различных манипуляций незаконно снижать своё налоговое бремя либо вообще уходить от налогов.

Легальное понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве содержится в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. И так, взаимозависимые лица для целей налогообложения – это физические лица и/или компании, отношения между которыми могут оказывать влияние на:

  • условия их деятельности;
  • экономические результаты их деятельности;
  • экономические итоги деятельности лиц, которых они представляют.

Если говорить более конкретно, то взаимозависимыми лицами признаются при наличии одного из следующих условий (п. 1 ст. 20 НК РФ):

  1. Фирма напрямую/или косвенно участвует в другой компании, и общая доля такого участия составляет от 20%. Что касается доли косвенного участия через последовательность иных организаций, то её вычисляют как произведения долей прямого участия одних фирм в других.
  2. Человек подчинен другому человеку в силу должностной иерархии.
  3. Брачные/родственные отношения (по крови и по свойству), усыновление, опека на основании семейного законодательства РФ.

Отметим, что перечисленные взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях имеют такой статус априори. То есть по факту соответствия одному из трёх этих критериев.

В то же время на основании п. 2 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются и судом. Причём он не ограничен указанными тремя критериями, а может выбрать своё основание, не оговоренное в Налоговом кодексе. На практике это происходит в том случае, когда отношения между лицами могут влиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг.

ПРИМЕР

ИФНС сочла, а суд поддержал вывод о том, что компания и её контрагент – взаимозависимые лица по НК РФ, поскольку их учредители – одни и те же люди, в интересах которых взаимодействие обоих бизнесов и установление выгодных условий купли-продажи (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

В НК РФ есть ещё одно более детальное определение, кто такие взаимозависимые лица в налоговом праве. Согласно ему, это когда особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на:

  • условия и/или итоги сделок между ними;
  • и/или экономические итоги своей деятельности или представляемых лиц.

Глава 14.1 НК РФ последовательно и детально раскрывает, что значит взаимозависимые лица. Например, о каком именно влиянии идёт речь? Так, оно может иметь место при:

  • участии одного лица в капитале других;
  • на основании заключенного между сторонами соглашения;
  • при иной возможности определять решения, которые принимают другие лица.

Закон особо подчёркивает: такое влияние может оказывать, как одно лицо напрямую и самостоятельно, так и вместе со своими взаимозависимыми фирмами, ИП, частными лицами.

В пункте 2 статьи 105.1 НК РФ перечислены основные (самые распространённые) условия признания лиц взаимозависимыми. Среди них:

  • одна компания прямо и/или косвенно участвует в другой, и доля – от 25%;
  • физлицо прямо и/или косвенно участвует в организации, и доля – от 25%;
  • одно и то же лицо прямо и/или косвенно участвует в организациях, и доля в каждой – от 25%;
  • компания и лицо (в т.ч. физлицо вместе со своими взаимозависимыми лицами) могут назначать/избирать единоличный исполнительный орган или не менее 50% коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета);
  • компании, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица (физлица вместе со своими взаимозависимыми лицами);
  • компании, в которых от 50% коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) – одни и те же физлица совместно со своими взаимозависимыми лицами;
  • юрлицо и его единоличный исполнительный орган;
  • полномочия единоличного исполнительного органа в разных компаниях осуществляет одно и то же лицо;
  • компании и/или физлица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации – от 50%;
  • один человек подчиняется другому по должности;
  • супруг (супруга), родители (в т. ч. усыновители), дети (усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Сделки

По общему правилу цена в сделке считается соответствующей рынку, пока не доказано обратное (п. 1 ст. 40 НК РФ). В то же время сделки между взаимозависимыми лицами всегда находятся под особым прицелом налоговиков, поскольку закон напрямую разрешает проверять адекватность цен в сделках между такими лицами (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Таким образом, основные налоговые риски сделок между взаимозависимыми лицами в 2019 году лежат в области их ценовой политики. В случае проверки инспекторы будут сравнивать установленные расценки со сделками, в которых:

  • стороны не зависят друг от друга;
  • связи не влияют на экономические результаты сделки.

Налоговые долги от манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами НК РФ разрешает взыскивать только по суду по итогам проверки ФНС (подп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Имейте в виду: практически все сделки между взаимозависимыми лицами – контролируемые. Более того, к ним приравнен и ряд других сделок. Подробно этот вопрос регулирует ст. 105.14 НК РФ.

В конечном итоге признание лиц взаимозависимыми влечет то, что налоги придётся заплатить не с фактического дохода, а того, который мог быть получен, но этому помешали коммерческие или финансовые условия взаимозависимой сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Заём

Учтите, что займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут быть как контролируемыми сделками, так и нет. В обоих случаях надо просто уведомить о них налоговиков в рамках Уведомления (см. выше).

Так, нет рисков, когда имеет место беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами – именно российскими компаниями. В силу изменений налогового законодательства с 01 января 2017 года такие сделки не подлежат контролю (новый подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, а также письма Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

Согласно письму ФНС от 13 апреля 2017 года № ЕД-4-13/6968 беспроцентный займ между взаимозависимыми лицами не подлежит налоговому контролю, если место их регистрации либо жительства всех сторон и выгодоприобретателей – Россия. Дата заключения договора (доп. соглашения к нему) не имеет значения.

В иных ситуациях – когда ставка по контролируемому займу очень мала или 0% – налоговики могут потребовать отнести в доходы неполученные проценты согласно рыночной ставке (например, письмо Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778).
И наоборот: когда ставка выше максимума, заемщику могут урезать затраты на суммы сверх ставки процента по рынку (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Взаимозависимость организаций в целях налогообложения

Главная — Статьи

Взаимозависимость налогоплательщиков в обязательном порядке должна учитываться при построении различных финансово-хозяйственных схем, использовании методов налогового планирования.

Особое значение для целей налогообложения взаимозависимость имеет в холдинговых структурах. Последним как раз присущи сложные взаимосвязи между организациями — участниками холдинга.

Можно назвать следующие правовые обстоятельства, при которых взаимозависимость налогоплательщиков оказывает влияние на налогово-правовые последствия их хозяйственной деятельности:

1. Взаимозависимость налогоплательщиков дает налоговым органам право проверять и пересматривать правильность применения цен по сделкам для целей налогообложения и доначислять налоги и пени исходя из рассчитанных налоговым органом рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ).

Здесь отметим, что произвольно по своему усмотрению пересматривать примененные налогоплательщиками цены по сделкам налоговые органы не могут, для этого нужны законодательно предусмотренные основания (см. п. п. 1 — 3 ст. 40 НК РФ). Взаимозависимость налогоплательщиков — одно из таких оснований. С точки зрения налоговых рисков для налогоплательщика это, пожалуй, самое отрицательное «последствие» взаимозависимости.

2. При приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обязательном порядке в числе доходов налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ подлежит учету материальная выгода, полученная от такого приобретения (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). При этом налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ). Иными словами, материальная выгода выступает здесь как разница между ценой реализации продавцом товара (работы, услуги) «независимому» покупателю и ценой реализации идентичного (однородного) товара (работы, услуги) продавцом взаимозависимому налогоплательщику.

3. В случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, налогоплательщик-покупатель утрачивает право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

4. Взаимозависимость субъектов строительной деятельности (заказчика, генерального подрядчика, субподрядчиков) учитывается при определении срока существования строительной площадки иностранной организации на территории Российской Федерации (п. п. 2, 4 ст. 308 НК РФ).

5. В соответствии с п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» отношения взаимозависимости могут послужить основанием возложения на налогоплательщика ответственности за действия своих контрагентов. Это своего рода исключение из принципа самостоятельности и независимости субъектов хозяйственной деятельности. Таким образом, например, налогоплательщику может быть отказано в признании расходов при исчислении налога на прибыль и в применении налогового вычета по НДС по той причине, что налогоплательщик (либо его взаимозависимые лица) имеет отношения взаимозависимости с недобросовестным контрагентом.

Как видим, взаимозависимость налогоплательщиков в определенных ситуациях может оказать существенное влияние на налоговые обязательства.

Однако само определение взаимозависимости в некоторых случаях вызывает ряд сложностей в правоприменительной практике.

Рассмотрим некоторые аспекты отношений взаимозависимости между налогоплательщиками-организациями и влияние данных отношений на налоговые обязательства.

Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Обращает на себя внимание тот факт, что перечень законодательно установленных оснований взаимозависимости для целей налогообложения не велик. Кроме того, к организациям-налогоплательщикам может быть применено только одно основание — непосредственное и (или) косвенное участие в другой организации при суммарной доле такого участия более 20 процентов (пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ).

Пример 1.

Взаимозависимыми организациями согласно пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ являются следующие организации:

а) ООО «Ромашка» владеет долей в уставном капитале ООО «Союз» в размере 21% (непосредственное участие). В данном случае ООО «Ромашка» и ООО «Союз» являются взаимозависимыми;

б) ООО «Ромашка» владеет 50% акций ОАО «Светлана», которое, в свою очередь, владеет долей в уставном капитале ООО «Союз» в размере 50%.

В этом случае ООО «Ромашка» и ООО «Союз» являются взаимозависимыми организациями по признаку косвенного участия в уставном капитале. При этом доля косвенного участия определяется в виде произведения долей непосредственного участия, т.е. в данном случае доля косвенного участия ООО «Ромашка» в ООО «Союз» составляет 25% (50% x 50%);

в) ООО «Ромашка» владеет долей в уставном капитале ООО «Союз» в размере 10%. Кроме того, ООО «Ромашка» владеет 25% акций ОАО «Светлана», которое, в свою очередь, владеет долей в уставном капитале ООО «Союз» в размере 50%.

В этом случае ООО «Ромашка» и ООО «Союз» являются взаимозависимыми организациями по признаку непосредственного и косвенного участия в уставном капитале. Доля участия ООО «Ромашка» в ООО «Союз» в данном случае определяется как сумма долей непосредственного и косвенного участия: 10% + (25% x 50%) = 22,5%.

Непосредственное и (или) косвенное участие в другой организации в значении пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ предполагает участие именно в уставном (складочном) капитале организации. Как верно отметил ФАС Поволжского округа в Постановлении от 6 мая 2008 г. по делу N А65-24720/07, иное участие, например участие в товарообороте организации или в производственной деятельности организации, для определения взаимозависимости в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ не учитывается.

Пример 2.

Магазин розничной торговли ООО «Уют» является официальным дистрибьютором предприятия — изготовителя средств бытовой химии ОАО «Чистота». При этом 90% реализуемого товара ООО «Уют» закупает у ОАО «Чистота» по прямому договору поставки. Однако ОАО «Чистота» не участвует в уставном капитале ООО «Уют», равно как и ООО «Уют» не владеет акциями ОАО «Чистота».

В рассмотренной ситуации, несмотря на тесные хозяйственные связи между ООО «Уют» и ОАО «Чистота» и определяющую долю участия ОАО «Чистота» в хозяйственной деятельности ООО «Уют», не имеется оснований для признания данных организаций взаимозависимыми в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ, поскольку отсутствует факт участия в уставном капитале другой организации.

Следует отметить, что установленные в п. 1 ст. 20 НК РФ признаки взаимозависимости не требуют судебного подтверждения. В данном случае изначально презюмируется возможность влияния на условия или экономические результаты деятельности налогоплательщиков.

В соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Обратим внимание, что если в п. 1 ст. 20 НК РФ речь идет о законодательно установленных основаниях взаимозависимости, то в п. 2 ст. 20 НК РФ признание взаимозависимости отнесено к компетенции суда. Буквальное толкование п. 2 ст. 20 НК РФ долгое время оставляло неразрешенным вопрос:

а) должен ли налоговый орган первоначально (до вынесения своего решения) обращаться в суд для признания отношений взаимозависимости и только после этого применять налоговые последствия взаимозависимости

либо

б) налоговый орган вправе своим решением устанавливать взаимозависимость, доначислять исходя из этого налогоплательщику налоги, начислять пени и штрафы, и только при обжаловании налогоплательщиком данного решения в суд отношения взаимозависимости должны быть подтверждены судом.

Данный вопрос разрешил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в информационном письме от 17 марта 2003 г. N 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации». В пункте 1 данного документа указано, что установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в п. 1 ст. 20 НК РФ, судом осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (ст. 40 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган не обязан предварительно (до вынесения своего решения) обращаться в суд для признания отношений взаимозависимости налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

На практике применение п. 2 ст. 20 НК РФ для установления отношений взаимозависимости сопряжено с определенными трудностями и, как правило, вызывает споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. Объясняется это тем, что в приведенной норме не содержится даже ориентировочных критериев, позволяющих признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения.

Попытка конституционно-правового толкования п. 2 ст. 20 НК РФ предпринята Конституционным Судом РФ. В Определении от 4 декабря 2003 г. N 441-О Конституционный Суд РФ указал, что право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в случаях совершения хозяйственным обществом сделок с заинтересованными лицами, признаваемыми таковыми законом.

Данным разъяснением Конституционный Суд РФ, безусловно, в определенной степени ограничил право судов признавать лица взаимозависимыми по п. 2 ст. 20 НК РФ, установив, что основания для этого должны быть указаны в правовых актах. С другой стороны, остается открытым вопрос о перечне таких правовых актов.

В числе возможных факторов, оказывающих влияние на результаты сделок, в правовых актах названы следующие отношения и правовые связи между хозяйствующими субъектами:

— заинтересованность в совершении сделки, заинтересованные лица (п. 1 ст. 81 Федерального закона N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 45 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 1 ст. 22 Федерального закона N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п. 1 ст. 27 Федерального закона N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»);

— аффилированные лица (ст. 4 Закона РСФСР N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»);

— основное и дочернее хозяйственные общества (ст. 105 Гражданского кодекса РФ);

— преобладающее (участвующее) и зависимое хозяйственные общества (ст. 106 Гражданского кодекса РФ);

— взаимосвязанные лица (пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона РФ N 5003-1 «О таможенном тарифе»).

Однако, безусловно, остается определенная неясность в отношении предполагаемых п. 2 ст. 20 НК РФ оснований для установления отношений взаимозависимости.

Анализ судебно-арбитражной практики по применению п. 2 ст. 20 НК РФ позволяет выделить следующие основные позиции арбитражных судов:

— организации могут быть признаны взаимозависимыми для целей налогообложения, если учредителями данных организаций являются одни и те же лица (п. 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 октября 2002 г. по делу N А38-17/98-02);

— с учетом конкретных обстоятельств взаимозависимыми лицами могут быть признаны юридическое лицо и его руководитель (п. 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 марта 2004 г. по делу N Ф04/1439-446/А27-2004, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 апреля 2006 г. по делу N А17-2238/5-2005);

— суд признал взаимозависимыми для целей налогообложения юридическое лицо и его работников (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 августа 2004 г. по делу N Ф04-5619/2004(А70-3744-19));

— взаимозависимыми лицами могут быть признаны акционерное общество и его акционер, владеющий контрольным пакетом акций данного акционерного общества (п. 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71);

— суд посчитал налогоплательщика и его контрагента взаимозависимыми на том основании, что директор налогоплательщика является учредителем контрагента, одно и то же лицо является главным бухгалтером обеих организаций (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 июня 2006 г. по делу N А56-19172/2005);

— при определенных обстоятельствах субъекты хозяйственной деятельности могут быть признаны взаимозависимыми в связи с ранее существовавшими тесными корпоративными отношениями (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 января 2005 г. по делу N Ф08-6499/2004-2474А);

— для признания лиц взаимозависимыми по п. 2 ст. 20 НК РФ одних оснований взаимозависимости, указанных в других правовых актах, недостаточно. Налоговый орган обязан доказать, а суд — установить и подтвердить в своем решении, что отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2007 г. по делу N Ф04-145/2007(166-А03-25), Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 сентября 2007 г. по делу N А78-5307/06-Ф02-4651/07, от 25 сентября 2008 г. по делу N А19-9870/07-33-57-5-Ф02-4700/08, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 14 мая 2008 г. по делу N Ф03-А04/08-2/1542, от 28 мая 2008 г. по делу N Ф03-А73/08-2/1523, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 декабря 2007 г. по делу N А56-4500/2007, от 14 апреля 2008 г. по делу N А05-9182/2007).

Пример 3.

ОАО «Светлана» владеет долями в размере 50% в уставном капитале двух организаций — ООО «Ромашка» и ООО «Союз».

В данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми организациями по признаку непосредственного участия в уставном капитале являются ОАО «Светлана» и ООО «Ромашка», а также ОАО «Светлана» и ООО «Союз».

Однако при заключении сделки между ООО «Ромашка» и ООО «Союз» данные организации также могут быть признаны взаимозависимыми для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 20 НК РФ. Основаниями для этого могут выступить отношения аффилированности (ст. 4 Закона РСФСР N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках») и заинтересованности (п. 1 ст. 45 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») между ОАО «Светлана», ООО «Ромашка» и ООО «Союз».

Между тем для применения каких-либо налогово-правовых последствий взаимозависимости налоговый орган обязан доказать, что отношения между ООО «Ромашка» и ООО «Союз» объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, для целей минимизации налоговых рисков при осуществлении предпринимательской деятельности в обязательном порядке должны учитываться признаки взаимозависимости между хозяйствующими субъектами.

В идеале отношений взаимозависимости между участниками сделок следует избегать. Если это по каким-либо причинам невозможно, необходимо особое внимание уделять следующим аспектам:

— документальное оформление и подтверждение совершенной сделки (безупречно оформленные договор, акты, накладные, иная первичная документация и т.д.);

— соответствие примененных цен по сделке рыночным ценам;

— экономическая оправданность и экономический смысл совершенной сделки, деловая цель сделки.

Следует помнить, что признаки взаимозависимости между хозяйствующими субъектами — это всегда потенциальная причина претензий со стороны налоговых органов.

Кто признается взаимозависимыми лицами

Согласно Налоговому кодексу РФ, взаимозависимыми лицами признаются:

1. Организации

1.1 Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

1.2 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

1.3 Если в организациях по решению одного и того же физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами — супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, назначены или избраны:

  • единоличные исполнительные органы организаций;

  • либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.4. Если в организациях одни и те же физические лица совместно с его взаимозависимыми лицами — супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, составляют более 50%:

  • состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.5 Если полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо.

2. Физическое лицо и организация

2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %.

3. Организация и лицо

3.1 Если лицо, в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами — супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, имеет полномочия:

  • По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации;

  • По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа.

4. Организации и/или физические лица

4.1 Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

5. Физические лица

5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица:

  • его супруг или супруга,

  • родители (в том числе усыновители),

  • дети (в том числе усыновленные),

  • полнородные и не полнородные братья и сестры,

  • опекун (попечитель),

  • подопечный.

При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *