Счет фактура кто выставляет

Нюансы порядка выставления счетов фактур

Порядок выставления счетов фактур дает возможность единожды предъявлять этот документ в случаях, если в течение пяти календарных дней одному и тому же контрагенту была осуществлена поставка нескольких партий продукции, хотя на протяжении месяца бесперебойных поставок не было. То есть получается, что если срок в пять дней с момента первой отгрузки товара не пропущен, то на данный срок разрешается выставлять один счет фактуру. Но при этом в договоре должны быть предусмотрены каждодневные многоразовые поставки продукции на реквизиты одного и того же покупателя.

Бывают случаи, иногда отгрузка проводится раньше, чем осуществлена проплата за нее, тогда встает вопрос: «Когда выставляется счет фактура?». В этой ситуации документ должен предъявляться на протяжении пяти календарных дней, которые отсчитываются с момента отгрузки продукции. Согласно п.3 ст. 168 НК РФ, не имеет значения день, в который перешло право собственности покупателю.

Что касается произведенных работ и услуг, то нельзя предъявить счет фактуру по услугам до того времени, пока они не будут оказаны. Но только не тогда, когда предприятие-покупатель проводит предварительную оплату за выполнение работ (услуг).

Аргументами, которые позволят предприятию-продавцу выставить счет фактуру до факта оказания услуг (в момент подписания договора) и при отсутствии авансового платежа является, те что у предприятий-поставщиков сроки предъявления данной документации не имеют принципиальных значений.

Одновременное получение счета фактуры покупателем служит обязательным условием для вычитания НДС, то есть досрочное получение не влияет на выполнение данного условия.

> Скачать образец бесплатно:

Образец счет фактуры

>Кто подписывает счет фактуру продавец или покупатель

Кто вправе подписывать счет-фактуру

Рассматривая споры, возникающие в связи с недостатками в оформлении счетов-фактур, многие суды исходят из того, что расшифровки подписей необходимы, чтобы установить факт подписания счетов-фактур надлежащими лицами. Однако само по себе отсутствие таких расшифровок не может служить безусловным основанием для отказа в вычете НДС. Такие выводы содержатся, например, в определении ВАС РФ от 25 августа 2008 г. № 10415/08, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 25 октября 2012 г. № А26-9024/2011, от 22 января 2008 г. № А05-6472/2007, Северо-Кавказского округа от 15 апреля 2011 г. № А20-939/2010, от 15 апреля 2008 г. № Ф08-1829/2008, Волго-Вятского округа от 12 января 2011 г. № А17-3520/2009, Уральского округа от 19 июня 2008 г. № Ф09-4099/08-С2, от 25 марта 2008 г. № Ф09-1788/08-С2, Московского округа от 4 марта 2008 г. № КА-А40/14690-08, от 10 августа 2007 г. № КА-А40/7741-07, от 3 августа 2006 г. № КА-А41/7230-06-п, Западно-Сибирского округа от 7 мая 2008 г. № Ф04-2804/2008(4613-А81-42), Поволжского округа от 8 ноября 2007 г. № А55-15706/06, Центрального округа от 30 августа 2007 г. № А48-4323/06-2.

Невозможность вычета входного НДС в связи с отсутствием документов, подтверждающих полномочия сотрудников подписывать счета-фактуры, признают большинство арбитражных судов (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 9299/08, определения ВАС РФ от 16 января 2009 г. № ВАС-17445/08, от 15 января 2009 г. № ВАС-17093/08, от 16 октября 2008 г. № 13259/08, постановления ФАС Московского округа от 28 апреля 2008 г. № КА-А40/2274-08, от 26 февраля 2009 г. № КА-А40/13170-08-П, Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2008 г. № Ф04-5092/2008(10144-А46-42), Дальневосточного округа от 4 сентября 2008 г. № Ф03-А73/08-2/3591, Волго-Вятского округа от 24 февраля 2009 г. № А28-5306/2008-148/23, от 21 ноября 2008 г. № А28-8965/2007-384/11, от 25 июля 2008 г. № А43-13960/2007-40-532, Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2008 г. № А19-2109/08-50-52-Ф02-5812/08, от 5 ноября 2008 г. № А19-4298/08-56-Ф02-5273/08, Северо-Кавказского округа от 16 декабря 2008 г. № Ф08-7618/2008, от 15 декабря 2008 г. № Ф08-7582/2008).

У кого остается счет фактура. Счет-фактура обязателен не всегда

При проверке по НДС вас обязательно попросят показать счета-фактуры по реализованным фирмой товарам (работам, услугам). Инспекторы требуют составлять этот документ в том случае, если фирма:

  • реализовала товары, выполнила работы или оказала услуги;
  • получила аванс в счет предстоящих поставок;
  • удержала НДС как налоговый агент.

Кажется нелепым, что эти правила распространяются на тех, кто фактически НДС не платит: на фирмы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, и на фирмы, реализующие товары, не облагаемые НДС. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Когда нужен счет-фактура

Счет-фактура – это документ, который подтверждает правильность исчисления НДС и дает вашему покупателю право на вычет налога. О том, в каких случаях нужно составлять счет-фактуру, сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса. Оформлять этот документ обязан каждый налогоплательщик при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. Вот перечень таких операций:

  • продажа и безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории России;
  • выполнение фирмой строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • использование товаров для собственных нужд фирмы, если она не включает эти товары в расходы в налоговом учете.
  • ввоз товаров на территорию России из-за границы.

Таким образом, вы обязаны оформить счет-фактуру, если одновременно выполнены два условия: фирма является плательщиком НДС и вы провели одну из операций, приведенных в списке. Правда, в Налоговом кодексе предусмотрено исключение: при продаже товаров, работ или услуг населению вместо счета-фактуры фирма выдает покупателям кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

Как ни странно, но фирмы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, все же не перестают быть налогоплательщиками по этому налогу. И обязанность составлять счета-фактуры для них никто не отменял. То же самое можно сказать о ситуации, когда фирма продает товары, не облагаемые НДС. В обоих случаях бухгалтер фирмы в счете-фактуре в графе «Сумма налога» должен записать «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Впрочем, для покупателя такой счет-фактура бесполезен – налоговый вычет по нему получить нельзя. А вот для фирмы-продавца неоформление этого документа может обернуться штрафами.

Заметим, что самим кодексом не установлена ответственность именно за невыставление счетов-фактур. Да и выяснить, выдавала ли ваша фирма эти документы, можно только при встречных проверках контрагентов. Поэтому инспекторы в подобной ситуации, как правило, проверяют, оставила ли себе фирма второй экземпляр счета-фактуры. И если его не обнаруживают, то назначают штраф за отсутствие счетов-фактур по статье 120 Налогового кодекса за «грубое нарушение правил учета объектов налогообложения». Размер штрафа зависит от того, как часто фирма совершала это нарушение.

Так, за отсутствие счетов-фактур в течение одного года штраф составит 5000 рублей. Если такое нарушение фирма допускала на протяжении нескольких лет, то штраф возрастет втрое.

Поговорим о возможностях

Некоторые фирмы могут не выписывать счета-фактуры на совершенно законных основаниях. Такое право есть, например, у «упрощенцев», а также у фирм, переведенных на уплату ЕНВД. Дело в том, что эти фирмы не являются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В других случаях требования инспекторов оформить счет-фактуру не основаны на Налоговом кодексе. Так, кодекс не требует выписывать счета-фактуры при получении аванса и в случаях, когда налоговый агент удерживает НДС.

Правда, на эти случаи есть указания в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Но правительство вправе только определить порядок ведения учета выданных и полученных счетов-фактур, а также форму книги покупок и книги продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ). Дополнять главный налоговый закон правительственные постановления не могут. Конечно, выписать один или два счета-фактуры, чтобы лишний раз не спорить с инспекторами, не так сложно. Но бухгалтеры фирм со значительным документооборотом, не выполняя незаконные требования МНС, могут неплохо сэкономить время и расходные материалы.

У инспекторов есть еще одно распространенное заблуждение. Они считают, что отсутствие счетов-фактур в нескольких налоговых периодах по НДС (в кварталах или месяцах – в зависимости от объемов продаж фирмы) является поводом для штрафа по повышенному тарифу – 15 000 рублей. Действительно, в статье 120 Налогового кодекса идет речь о налоговом периоде. Если нарушение зафиксировано в нескольких налоговых периодах, то штраф возрастает с 5000 до 15 000 рублей. Но в этой статье не сказано, что речь идет именно о налоговых периодах по НДС. В таком случае нужно использовать общее определение налогового периода – один календарный год (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Конечно, штраф – это всегда неприятное событие. Но в конце концов может оказаться, что выгоднее заплатить 5000 рублей, чем тратить бумагу, другие канцтовары и рабочее время бухгалтера на оформление ненужных вторых экземпляров.

В. Куприянов, аудитор

Аналогичные разъяснения дал и Минфин России (письмо Минфина России от 09.10.2014 № 03-07-11/50894). Финансовое ведомство разрешило использовать два варианта регистрации факта возникновения налоговой базы в книге продаж:

  • путем оформления счета-фактуры в единственном экземпляре;
  • путем оформления первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни.

Как использовать на практике второй вариант? Не секрет, что нумерация первичных документов (товарных накладных и актов выполненных работ (оказанных услуг)) и соответствующих счетов-фактур, как правило, совпадает. Поэтому зарегистрировать в книге продаж реквизиты отгрузочного первичного документа, совпадающие с реквизитами счета-фактуры, не составит труда. В этом случае легко будет восстановить счет-фактуру, если возникнет необходимость, присвоив ему реквизиты первичного документа.

В то же время следует иметь в виду, что такие первичные документы должны в обязательном порядке содержать:

  • общую стоимость товаров (работ, услуг);
  • ставку налога;
  • сумму НДС.

При возникновении налоговой базы по НДС в момент получения аванса (предоплаты) в книге продаж придется регистрировать реквизиты платежного поручения.

Вопросы возникают и при необходимости корректировки налоговой базы, когда в обычном порядке оформляется корректировочный счет-фактура. В этом случае в качестве первичного документа логично использовать акт либо соглашение, составленные на уменьшение (увеличение) стоимости товаров, работ, услуг. Идеальный вариант — когда реквизиты этого документа совпадают с реквизитами «несоставленного» счета-фактуры. В то же время в данном документе обязательно нужно будет указать всю информацию, которая бы содержалась в корректировочном счете-фактуре (стоимость товаров (работ, услуг) до корректировки и после, а также сумму разницы НДС, принимаемую к увеличению или уменьшению налоговой базы).

По нашему мнению, при использовании на практике второго варианта следует закрепить список первичных документов, используемых для фиксирования факта возникновения момента исчисления НДС в каком-либо распорядительном документе, например, учетной политике.

Второй вариант имеет еще один существенный недостаток. На практике возможна ситуация, когда контрагент — неплательщик НДС вдруг захочет получить от продавца не выставленные ранее счета-фактуры ввиду того, что переходит на общую систему налогообложения (по собственной воле или вынужденно, проще говоря, «слетает» со спецрежима).

В этом случае, чтобы не потерять контрагента, продавцу придется восстанавливать счета-фактуры, ранее не составленные. А это, во-первых, не совсем удобно, а во-вторых, вызывает новую волну вопросов. Например, как задним числом выставить счет-фактуру, соблюдая хронологический порядок? Нужно ли такие счета-фактуры регистрировать в книге продаж и как это сделать? Какие документы представлять в налоговую инспекцию при получении требования в рамках встречной проверки контрагента?

Учитывая все неясности и трудности применения второго варианта регистрации НДС в книге продаж, наиболее легким и менее рискованным для продавца является вариант составления счетов-фактур для себя (в единственном экземпляре) и регистрация их в книге продаж в обычном порядке.

Следует отметить, что московские налоговики не преминули воспользоваться ситуацией в свою пользу. В своем письме они высказали мнение, что выставить счет-фактуру по прошествии 5 дней (п. 3 ст. 168 НК РФ) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец не вправе (письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2015 № 16-15/011867). Однако ответственности за несвоевременное выставление продавцом счетов-фактур Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому наказать продавца за выставление счетов-фактур задним числом невозможно. Кроме того, инспекторы не упоминают, что единственной пострадавшей стороной в этом случае может быть только покупатель, который принимает НДС к вычету.

На основании какого документа покупатель на УСН будет учитывать НДС в расходах?

Предположим, наш контрагент-«упрощенец» согласился на невыставление в свой адрес счетов-фактур. Перед ним встанет вопрос: на основании какого документа списывать «входной» НДС по покупным товарам при расчете «упрощенного» налога?

Если он применяет объект «доходы минус расходы», то вправе учесть НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным и подлежащим включению в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 , ст. 346.17 НК РФ). При этом Минфин России подчеркивает: так как суммы НДС выделены в качестве отдельного вида расхода (ст. 346.16 НК РФ), то и учитывать его нужно отдельно от основной стоимости товаров (работ, услуг). Например, НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей перепродажи, нужно списывать в момент передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они им или нет (письма Минфина России от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127, от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 (направлено письмом ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801)).

«Упрощенцы» обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). В данной книге расходы списывают на основании какого-либо первичного учетного документа. Так, в графе 2 Раздела 1 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого произведена запись. В отсутствие счетов-фактур таким документом, по нашему мнению, может служить товарная накладная или акт выполненных работ (оказанных услуг), платежное поручение или чек ККТ, в которых НДС выделен отдельной суммой.

Данный подход приемлем и с точки зрения финансового ведомства (письма Минфина России от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783). Оно разъясняет: так как не затронут порядок учета НДС в расходах при определении объекта налогообложения, «упрощенец» может списывать НДС в расходы, указывая реквизиты платежно-расчетных документов, кассовых чеков или бланков строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, с выделением отдельной строкой суммы НДС.

Естественно, все вышеизложенное касается и других льготников, учитывающих НДС в расходах для целей налогообложения (например, плательщиков налога на прибыль, освобожденных от уплаты НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса).

Однако следует иметь в виду, что выбор в пользу отказа от выставления счетов-фактур может иметь побочный эффект для покупателей, освобожденных от уплаты НДС. Так, «спецрежимнику», который собирается перейти на общую систему или «слетает» со специальной системы налогообложения (например, при превышении лимита доходов на УСН), нелишним будет иметь счета-фактуры. Ведь в случае перехода на ОСН они могут пригодиться как основание для вычета НДС по остаткам товаров, не использованных при «упрощенке». А если произошла утрата права применения с УСН, счета-фактуры помогут уменьшить НДС, который придется выставить за весь квартал своим покупателям (заказчикам).

В то же время, если продавец составлял счета-фактуры (хотя бы для себя), ему ничего не стоит сделать второй экземпляр для «спецрежимника». Отметим, согласие «спецрежимника» на невыставление счетов-фактур еще не говорит о том, что право на вычет НДС в случае перехода на общую систему ему не положено. Единственное, что важно в данной ситуации, — оформление счетов-фактур продавцом для себя в момент совершения операций. Соглашаясь с предложением продавца на невыставление счетов-фактур, надо удостовериться в том, что он будет составлять их в принципе (для себя).

Кроме того, как было указано выше, московские налоговики считают невозможным выставление счетов-фактур по прошествии 5-дневного срока после даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2015 № 16-15/011867). Поэтому предоставление покупателю документов задним числом несет налоговые риски. Если инспекторы докажут несвоевременное выставление счетов-фактур продавцом (позднее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса), то вычеты НДС по таким счетам-фактурам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Однако не стоит отчаиваться, ведь доказать, что продавец не выставил в течение 5 дней счет-фактуру пока не сдана квартальная налоговая декларация не так-то просто. Поэтому восстановить счета-фактуры за последний квартал до момента подачи декларации, переделав книгу продаж, возможно. При этом не забудьте расторгнуть соглашение о несоставлении счетов-фактур с начала того квартала, в течение которого вам будут выставлены счета-фактуры.

Чтобы определить, выставляется ли счет фактура без НДС продавцом, необходимо знать все законные основания.

Составленный документ без ошибок, придерживаясь всех установленных правил – залог отсутствия проблем с налоговыми структурами.

Общие сведения

Без знания того, что собой представляет вам не обойтись, ведь с момента, когда вы начнете вести бизнес, этот документ станет неотъемлемой частью при составлении отчетности.

Для чего же он нужен и какие виды бывают? Какими законами подкреплено формирование счета-фактуры, какой порядок определен?

Определение

Под счетом-фактурой понимают счет, который выписывает продавец покупателю. Это документ, удостоверяющий поставку продукции и его цену.

В счете необходимо указание деталей сделок: реквизитов заказчика и исполнителя, наименований, списков услуг или продукции, количества единиц, стоимости, а также цены за одну единицу.

Есть информация о способе доставки и условиях реализации. Прописано сумму налога и т. д.

Виды документа

Бывает большое количество форм. На предприятии, что специализируется на розничных продажах, счет выставляется при сделке, а на оптовых – после того, как получено извещение об отправке грузов покупателям.

Возможно использование счета-фактуры, как , что направляются с продукцией.

Служит сертификатом о том, какое происхождение имеет продукция. Любые услуги, проведение работ, отгрузка товара должны быть оформлены с помощью счета-фактуры.

Способы ввода параметров счетов-фактуры:

  • по продаже;
  • на авансовые платежи;
  • на авансовые платежи комитента;
  • налоговых агентов;
  • по разнице сумм;
  • исправления;

Какой будет вид, зависит от документов-оснований.

Законные основания

Счет-фактура – документ, который является основанием для принятий покупателями продукции, прав на имущество, которые предъявили продавцы в соответствии со .

Если нарушен порядок, что установлены законодательством, документы, которые составляются и выставляются, не представляют собой основания для принятий размера налогов к вычетам по .

Плательщиком налога обязательно оформляется счет-фактура, ведется по той документации, что получена и выставлена, в которой отображаются все действия, что являются налогооблагаемыми, по купле-продаже ().

Счет-фактуру не нужно составлять плательщику в том случае, когда совершаются операции по продаже ценных бумаг (это не касается брокерских услуг или посредничества).

Не составляется банковскими структурами, страховым предприятием и негосударственным пенсионным фондом по тем операциям, что не облагаются налогом.

Заполнение документа строго регламентировано. Подписывает его главный бухгалтер предприятия или уполномоченное лицо в соответствии с или по .

Порядок составления

Порядок оформления счета-фактуры строго регламентирован Налоговым Кодексом. Его необходимо придерживаться обязательно, иначе можно получить отказ Инспекции в вычете при единственной помарке.

Поэтому стоит разобраться со всеми пунктами, чтобы избежать такой участи и не обращаться в судебные инстанции для доказательства своего права.

Инструкция

В 2012 году были внесены поправки в форму: добавили наименование и коды валюты, необходимо внесение кода единицы, которой измеряется, коды государства-производителя.

Порядок заполнения:

Ячейка
1-й пункт Номера, даты, когда выписывался счет-фактура
Строка 1-а Должна содержать номера и даты внесенных исправлений в изначально оформленной версии. Если изменений не было – ставьте прочерк
2-й пункт Данные ИП или юридических лиц полностью или сокращенно
2-а графа Отображает адрес продавцов согласно учредительным документам
2-б Необходимо указание идентификационного номера и кода причины постановок на учет плательщика налога продавцов
Пункт 3-й Должен содержать данные ИП или юрлица-грузоотправителя, а также адрес. Если отправитель груза и продавец – одно лицо, то нужно написать «он же». В том случае, если выставляют счет-фактуру не на продукцию, а, например, на услуги, то ставят прочерки
4-й пункт Данные получателя груза – юрлицо или ИП, и адрес. Аналогично предыдущей строке, заполнять этот пункт нужно, если счет-фактура выставляется за продукцию
5-й пункт Содержит такую информацию: дата, номер расчетной документации или чеков из кассы. Если документ составляется при оплате, предварительной оплате за ожидающиеся поставки продукции или оказание услуг с использованием безналичных форм, то необходимо поставить прочерк
6-й пункт Информация о покупателе-юрлице или ИП
6-а Отображает юридические адреса покупателей согласно учредительным документам
6-б ИНН и коды причины постановки на учет плательщиков налога – покупателей
Пункт 7-й Имеет такие данные: код валюты, наименования согласно Общероссийскому классификатору валют
Ячейка
Графа 1 Наименования продукции, что поставлена, услуг, прав на имущество, что передавались
Пункты 2 и 2-а Содержат код, условные обозначения единиц измерения продукции, что поставляется, работы, что выполняется, прав на имущество, которое передается согласно классификатору измерительных единиц. Если таковые отсутствуют – поставьте прочерк
3-я строка Объем продукции, что поставляется. Если показатели не имеются – ставьте прочерк
4-й столбец Цены на продукцию, выполнение работ, оказание услуг за одну измерительную единицу без налога на добавленную стоимость или с ним. Если показателей нет – прочерки
Пункт 5-й Цена на весь товар без НДС
6-й столбец Сумму акциза или укажите, если нет соответствующих показателей – без акциза
Пункт 7-й Отображает налоговую ставку. Если продукция не облагается налогом, то напишите «без НДС» ()
8-й пункт Суммы налога по применяющимся ставкам
Далее Сумма всего объема продукции, что поставляется, или работы, которые выполняются
Столбец 10-й и 10-а Цифровые коды и название страны, в которой производилась продукция согласно классификатору стран. Заполнять нет необходимости в том случае, если страной-производителем является РФ
11-й столбец Таможенная декларация (код)

Регистрация в книге покупок

Покупатель должен вести учет выставленных продавцом счетов-фактур. Для этого их регистрируют в согласно порядку, прописанному в и . учитываться они будут в тех отчетных периодах, когда есть права на применения к указанным суммам вычетов.

Учет ведется как тех счетов-фактур, которые отображают операции, что не облагаются налогом, так и тех, что облагаются НДС. Те документы, что составлены с нарушениями, ошибками или помарками, не будут вноситься в книгу.

Видео: НДС. Новые счета-фактуры

Любое исправление должно заверяться подписью руководящего лица и печатью продавцов. При этом отмечают дату исправлений.

В книге регистрируется счет-фактура, что получался покупателем от поставщика, и составлен согласно порядку ст. 168 в момент отгрузки или при предварительной оплате.

Здесь же ведется учет тех документов, что были выписаны и осуществлена регистрация продавцом в момент уплаты покупателем (полной или частичной) продукции в момент отгрузки.

Регистрируют счета-фактуры в книге и тогда, когда они выписывались и регистрировались раньше продавцом в книге, отображающей продажи, и в дальнейшем были внесены изменения в .

Учет ведется после отражений всех условий по корректирующей деятельности из-за отказа от продукции, прав на имущество. На это есть право в течение года от даты отказа.

Отдельную строку представляют бланки строгого отчета, согласно которым оформлялись такие операции:

  1. Покупка услуги по аренде жилой недвижимости при служебных командировках сотрудников.
  2. Оказание услуги перевозок сотрудников в места командировок и назад.
  3. Предоставление прав на использование постельного белья в поезде.
  4. Получение прав на имущество, нематериальные активы в качестве вкладов в уставные капиталы.

В книге для отображения покупок не будут учитываться те документы, что получались при:

  • передаче безвозмездно продукции;
  • проведении операции по купле или реализации валюты другого государства, ценных бумаг участниками биржи (брокерами);
  • осуществлении операция по реализации продукции, прав на имущество комиссионерами от принципалов;
  • комиссионерами от комитентов по переданной для продажи продукции, в том числе и сумм оплаты (частично или полностью);
  • на суммы оплат (полных или частичных), передачи прав на имущество, что покупаются для проведения операций, что указаны в ;
  • на сумму оплаты, при передаче прав на имущество при безналичном расчете;

Книгу покупок шнуруют, страницы нумеруют и скрепляют печатью. При изъявлении такого желания, плательщик может вести учет с помощью excel.

В таких случаях необходимо будет распечатать информацию до 20 числа в месяце, что следует за отчетным периодом.

Образец заполнения (пример)

Между предприятием «Дашенька» (продавцом) и «Восток» (покупателем) заключен от 15.10.2013 N 167.

В соответствии с договором «Дашенька» поставляет «Востоку» такую продукцию:

  • сухое молоко — 10 тыс. пакетов. Отпускная стоимость 1 пакета (без налога на добавленную стоимость) – 30 рублей за пакет. Стоимость за партию (без НДС) — 300 тыс. рублей (10 тыс. x 30 руб.). Сухое молоко – облагаемый продукт ставкой 10%. Поэтому размер суммы НДС, которую компания «Дашенька» предъявила «Востоку» – 30 тыс. рублей. (10 тыс. шт. x 30 руб. за шт. x 10%). Стоимость партии составит (с учетом НДС) 330 тыс. рублей (300 тыс. + 30 тыс.);
  • газированная вода — 10 тыс. бутылок. Отпускная стоимость 1 единицы (без НДС) — 15 руб. Стоимость за партию (без НДС) — 150 тыс. рублей (10 тыс. шт. x 15 руб. за шт.). Вода имеет ставку 18%. Сумма НДС, которую «Дашенька» предъявила «Востоку», — 27 тыс. рублей. (10 тыс. шт. x 15 руб. за шт. x 18%). Стоимость всей партии (с учетом НДС) составит 177 тыс. рублей (150 тыс. + 27 тыс.).

Продукция отгружена 18.10.2013 г. Предприятием «Дашенька» предъявлен счет-фактура и зарегистрирован в книге продаж. Образец счета на оплату без НДС или другой вид счета-фактуры можно посмотреть в интернете.

Особенности

Предпринимателю стоит быть внимательным, ведь при выставлении счета-фактуры стоит учитывать некоторые особенности.

Довольно часто возникают вопросы и относительно ставки 0, при которой не всегда ясно, как отобразить в документе данные о сделке. Развеем сомнения и расставим точки.

Нюансы, возникающие у ИП

При составлении счета-фактуры предпринимателем должна ставиться подпись лично. Он не имеет права оформить доверенность и поручить такую обязанность кому-либо.

Для того, чтобы проведения подобных операций было возможным, следует оформить доверенности нотариальным заверением.

ПИ имеет риски, что Налоговая откажет в вычетах, поскольку подпись представителя может расцениваться, как отсутствие реквизитов, обязательных к заполнению. В такой ситуации отстоять вычеты покупателям можно только в суде.

Обратите внимание на нумерацию. Не следует ставить хаотичный номер или буквенное обозначение, поскольку это повлечет за собой отказ по той же причине – нарушение порядка заполнения.

Оформляя счет-фактуру, ИП должен в пункте 2-а указать свой статус, адрес при этом – место жительства, по которому он регистрировался в налоговых структурах.

Какие могут быть проводки?

Формирование проводок зависит от выбранных методов определений прибыли (выберите в меню «сервис», затем учетную политику, закладку «общие»).

Фактическое поступление авансового платежа от исполнителя отображается документом-выпиской, либо кассовым ордером.

Корреспондирующий счет – 62.2, лишь так можно выписывать счета-фактуры на авансы. Формируется такая проводка:

Чтобы выписать счет-фактуру, следует в документе о продажах выбрать кнопку «счет-фактура». Сформируется проводка:

Дт 90.3 Кт 76.Н.1.

Счет-фактура, если НДС 0

Выписывается ли счет-фактура, если ставка 0%? – Плательщик налога имеет такие же обязанности при продаже продукции, что облагается по нулевой ставке, как и при совершении других налогооблагаемых операций. Соответственно, выписать документ он должен в общем порядке.

При экспорте продукции в Беларусь плательщик выписывает счет-фактуру по отгруженной продукции, отобразив ставку 0 в бланке. Пункт 8-й будет указывать – 0 (сумма налога), пункт 9-й будет иметь информацию, аналогичную 5-му.

Оформляется только один экземпляр, поскольку покупателям он не нужен. Выставить его необходимо не позднее 5 дней с момента отгрузки продукции.

Пункт 3 ст.168 НК РФ предписывает выставить счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара. В случае экспорта — это дата таможенной декларации.

В том случае, когда документы, подтверждающие право на 0%, не были собраны в установленный законодательством срок, то необходимо будет исправлять счета-фактуры, указывая при этом ставки 10 или 18%, и отобразив исправленные суммы в бланке.

Когда документы вы соберете, вам не обойти стороной еще одного заполнения счета-фактуры, возобновив в соответствующих пунктах суммы по ставке 0.

Видео: счет-фактура — кто и в каких случаях выставляет

Счет-фактура – документ, который знаком каждому руководителю и бухгалтеру. И от того, насколько они будут компетентны в этом вопросе, зависит, насколько упростится учет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *