Премия облагается страховыми взносами

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.
Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:
• вредом от повреждения здоровья;
• бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;
• выдачей продуктов или денег взамен их;
• оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;
• увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);
• подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;
• затратами исполнителя по гражданскому соглашению;
• трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.
• выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;
• сотруднику, у которого умер член семьи;
• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает:
• взносы по обязательному страхованию персонала;
• взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;
• взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;
• взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;
• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет?

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.

Какие премии бывают, читайте .

Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:

  • влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
  • возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.

Премия может иметь два источника ее выплаты:

  • затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
  • чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец — 2018 — 2019».

Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2018-2019 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2018-2019 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. .

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2018–2019 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?

Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.

Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?

Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.

Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.

Подробнее об этом читайте .

Облагаются ли премии страховыми взносами?

Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат. 129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.

Выдача премии не относится к обязанностям работодателей. Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании. Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.

Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия. Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью. В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав. 34 НК. Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Особенности начисления с премиальных выплат взносов:

  • С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
  • Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
  • На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
  • Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.

А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами? И в каких случаях они выдаются? Такие выплаты начисляются в двух случаях:

  1. К праздничным дням – если персонал предприятия получает к какому-либо празднику одинаковые суммы, такие выплаты не связаны с результатами труда. Нужно ли начислять с них страховые взносы? Ответ зависит от названия вознаграждения. Если работодатель оформит разовый доход не как премию, а скажем как подарок, обязанности по расчету взносов не возникает (п. 4 стат. 420). Но при этом потребуется правильно оформить выплату – составить ГПД на дарение по требованиям стат. 574 ГК.
  2. В любое время как матпомощь – в соответствии с подп. 11 п. 1 стат. 422 НК такие суммы не облагаются взносами, если не превышают 4000 руб. в год на каждого работника.

Если рассматривать обозначенные выше виды вознаграждений с точки зрения налоговой оптимизации, такие методы считаются вполне законными. Однако увлекаться экономией на передаче денег в виде подарков не нужно: проверяющие могут расценить подобные доходы как премиальные выплаты и доначислить причитающиеся суммы взносов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *