Передача материалов в эксплуатацию проводки

Передача материалов в эксплуатацию

Описание задачи:

Задача заключается в отражении в АСБНУ операций, связанных с передачей специальной одежды, специальной оснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию.

Счета учета:

Запасные части

  • 3.1 «Запчасти на складе»;
  • Счет учета передачи запчастей в эксплуатацию:
  • 3.2 «Запчасти в эксплуатации»

Инвентарь и хоз. принадлежности:

  • 6 Имущество стоимостью до 20000

Спецсредства:

  • 10 «Спецсредства на складе».

Счета учета передачи спецсредств:

  • 11.1 «Специальная одежда в эксплуатации»
  • 11.2 «Форменная одежда в эксплуатации»
  • 11.3 «Специальная оснастка в эксплуатации»
  • 11.4 «Специальное питание в эксплуатации»

Стоимость спецодежды, срок службы которой не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в дебет счетов учета затрат в момент ее передачи в эксплуатацию (отпуска сотрудникам организации). Одновременно стоимость спецодежды принимается к учету на забалансовом счете.

Погашение стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, производится линейным способом, исходя из сроков ее полезного использования, и отражается по кредиту субсчета 10.11.1 «Специальная одежда и средства индивидуальной защиты» и дебету счетов учета затрат.

Стоимость форменной одежды списывается на затраты в порядке аналогичном списанию спецодежды.

Данные операции в АСБНУ отражается с помощью документа «Передача материалов в эксплуатацию», включенного в типовую конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8.1.

Входные данные:

  1. Документ-основание (Дефектная ведомость и т.п.)
  2. Запись в справочнике «Места хранения»
  3. Запись в справочнике «Номенклатура»
  4. Запись в справочнике «Способ отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)»
  5. Запись в справочнике «Назначение использования» (только для спецодежды, форменной одежды и спецоснастки)

Выходные данные:

  1. Документ «Передача материалов в эксплуатацию»
  2. Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви (МБ-7)

Документ системы:

Название документа: Передача материалов в эксплуатацию
Вид операции:
Описание документа: В документе указывается склад, с которого передаются материальные ценности, а также подразделение (подразделение предприятия и подразделение организации), куда передаются ценности. В табличной части «Материалы» указываются материалы, их количество, назначение использования и работники, которым материалы передаются в эксплуатацию.

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» можно ввести на основании документа «Поступление товаров и услуг».

Отображение в бухгалтерском учете: Спецодежда: Счет 10.11.1, МЦ.01

1. Стоимость погашается сразу при СПИ < 12 мес.

Дт 10.11.1 – Кт 10.10

Дт МЦ .01

Дт Счет затрат – Кт 10.11.1

1.1. Стоимость погашается ежемесячно документом «Закрытие месяца» при СПИ > 12 мес.

Дт 10.11.1 – Кт 10.10

Дт МЦ .01

Спецоснастка : Счет 10.11.3 МЦ 02

2. Стоимость погашается сразу при СПИ < 12 мес.

Дт 10.11.3 – Кт 10.10

Дт МЦ .02

Дт Счет затрат – Кт 10.11.3

2.1 Стоимость погашается ежемесячно документом «Закрытие месяца» при СПИ > 12 мес.

Дт 10.11.3 – Кт 10.10

Дт МЦ .02

Форменная одежда Счет 10.11.2 МЦ 02.

4. Стоимость погашается сразу при СПИ < 12 мес.

Дт 10.11.2 – Кт 10.10

Дт МЦ .02

Дт Счет затрат – Кт 10.11.2

4.1 Стоимость погашается ежемесячно документом «Закрытие месяца» при СПИ > 12 мес.

Дт 10.11.4 – Кт 10.10

Дт МЦ .02

Спецпитание: Счет 10.11.4 МЦ 04

3. Стоимость всегда погашается в текущем месяце документом » Передача материалов в эксплуатацию»

Дт 10.11.4 – Кт 10.10

Дт МЦ 04

Дт Счет затрат – Кт 10.11.4

Запчасти Счет 10.03, МЦ 04

5. Стоимость погашается сразу при выборе способа погашения стоимости При передаче в эксплуатацию.

Дт 10.03.2 – Кт 10.03.1

Дт МЦ 04

Дт Счет затрат – Кт 10.03.2

5.1. Стоимость погашается документом «Списание материалов из эксплуатации» при выборе способа погашения стоимости Списание по истечению срока эксплуатации..

Дт 10.03.2 – Кт 10.03.1

Дт МЦ 04

6..Имущество до 20 000, Стоимость всегда погашается сразу

Дт Счет затрат – Кт 10.06

Отображение в налоговом учете: Спецодежда, спецоснастка:

1) СПИ < 12 мес и при Способе отражения расходов НУ – Погашать при передаче в эксплуатацию

Должны быть сделаны следующие проводки:

Дт 10.11.х — Кт 10.10

Дт МЦ.х НУ

Дт Счета затрат НУ — Кт 10.11.х НУ

2) СПИ > 12 мес. и при Способе отражения расходов НУ – Учитываемые в целях налогообложения

Должны быть сделаны следующие проводки:

Дт 10.11.х — Кт 10.10

Дт МЦ.х ВР

Дт Счета затрат НУ — Кт 10.11.х НУ

Дт Счета затрат ВР — Кт 10.11.х ВР сумма с минусом

1) Амортизация начисляется документом «Закрытие месяца». При СПИ > 12 мес. И Способе отражения расходов НУ – Учитываемые в целях налогообложения

Дт счета затрат ВР – Кт 10.11.х ВР

Форменная одежда (расход всегда не учитывается в целях налогообложения)

1) При СПИ < 12 мес. . со Способом отражения расходов НУ – Не учитываемые

Должны быть сделаны следующие проводки:

Дт 10.11. 2 — Кт 10.10

Дт МЦ.02 НУ

Дт Счет затрат ПР — Кт 10.11.2 НУ

2) При СПИ > 12 мес. со Способом отражения расходов НУ – Не учитываемые Стоимость в БУ списывается ежемесячно документом Закрытие месяца.

Должны быть сделаны следующие проводки:

Дт 10.11. 2 — Кт 10.10

Дт МЦ.02 ПР

Дт Счет затрат ПР — Кт 10.11.2 НУ

Дт Счет затрат ПР — Кт 10.11.2 ПР сумма с минусом

Амортизация в БУ начисляется документом «Закрытие месяца».

Дт счета затрат ПР – Кт 10.11.2 ПР

Спецпитание:

Дт 10.11.4 Кт 10.10

Дт МЦ.04

Дт счет затрат – Кт 10.11.4

Имущество стоимостью менее 20000:

Дт Счет затрат НУ – Кт 10.6 (Субконто: Номенклатура, Места Хранения)

Запчасти:

Списание стоимости в случае единовременного погашения Должны быть сделаны следующие проводки:

Дт 10.03.2 — Кт 10.03.1

Дт МЦ.04

Дт Счета затрат НУ — Кт 10.03.2

Списание стоимости в случае погашения стоимости по истечению срока эксплуатации:

Должны быть сделаны следующие проводки:

Дт 10.03.2 — Кт 10.03.1

Дт МЦ.04 ВР

Дт Счета затрат НУ — Кт 10.03.2 НУ

Дт Счета затрат ВР — Кт 10.03.2 ВР сумма с минусом

Списание из эксплуатации: Дт счет затрат ВР – Кт 10.03.2 сумма с плюсом

Отображение в управленческом учете: Спецодежда: Счет 10.11.1

1. Стоимость погашается сразу при СПИ < 12 мес.

Дт 10.11.1 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.10 (Субконто: Объекты управления)

Дт Счет затрат – Кт 10.11.1 (Субконто: Объекты управления)

1.1. Стоимость погашается ежемесячно документом «Закрытие месяца» при СПИ > 12 мес.

Дт 10.11.1 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.10 (Субконто: Объекты управления)

Спецоснастка : Счет 10.11.3

2. Стоимость погашается сразу при СПИ < 12 мес.

Дт 10.11.3 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.10 (Субконто: Объекты управления)

Дт Счет затрат – Кт 10.11.3

2.1 Стоимость погашается ежемесячно документом «Закрытие месяца» при СПИ > 12 мес.

Дт 10.11.3 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.10 (Субконто: Объекты управления)

Форменная одежда Счет 10.11.2

4. Стоимость погашается сразу при СПИ < 12 мес.

Дт 10.11.2 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.10 (Субконто: Объекты управления)

Дт Счет затрат – Кт 10.11.2

4.1 Стоимость погашается ежемесячно документом «Закрытие месяца» при СПИ > 12 мес.

Дт 10.11.4 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.10 (Субконто: Объекты управления)

Спецпитание: Счет 10.11.4

3. Стоимость всегда погашается в текущем месяце документом » Передача материалов в эксплуатацию»

Дт 10.11.4 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.10 (Субконто: Объекты управления)

Дт Счет затрат – Кт 10.11.4

Запчасти Счет 10.03

5. Стоимость погашается сразу при выборе способа погашения стоимости При передаче в эксплуатацию.

Дт 10.03.2 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.03.1 (Субконто: Объекты управления)

Дт Счет затрат – Кт 10.03.2

5.1. Стоимость погашается документом «Списание материалов из эксплуатации» при выборе способа погашения стоимости Списание по истечению срока эксплуатации.

Дт 10.03.2 (Субконто: Объекты управления) – Кт 10.03.1 (Субконто: Объекты управления)

6..Имущество до 20 000, Стоимость всегда погашается сразу

Дт Счет затрат – Кт 10.06

Перечень печатных форм: Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви (МБ-7)

Модификация документа:

  1. Дополнительные реквизиты табличной части документа «Передача материалов в эксплуатацию»:
    • новая закладка «Запчасти»
  • номенклатура;
  • количество;
  • основное средство;
  • счет учета (БУ);
  • счет учета передачи (БУ);
  • счет учета (НУ);
  • счет учета передачи (НУ).
    • новая закладка «Спецпитание»
  • номенклатура;
  • количество;
  • основное средство;
  • счет учета (БУ);
  • счет учета передачи (БУ);
  • счет учета (НУ);
  • счет учета передачи (НУ).
  1. Добавить новый способ погашения для запчастей: «Списание по истечению срока эксплуатации».

Cписание в случае погашения стоимости по истечению срока эксплуатации происходит в документе «Закрытие месяца»

Что относится к хозяйственному инвентарю и принадлежностям

Что может входить в список инструментов, хозяйственного инвентаря и принадлежностей (далее — материальные ценности, МЦ), никем не определено. Организация сама это регулирует. Обычно в него включаются:

  • офисная мебель и техника;
  • осветительные приборы;
  • канцелярские товары;
  • бытовые приборы;
  • средства, связанные с пожарной безопасностью;
  • средства гигиены;
  • уборочный инвентарь и материалы;
  • инструменты и т. п.

Приобрести подобные товары возможно как по безналичному расчету, так и через подотчетных лиц.

Как учесть покупку материалов через подотчетных лиц, читайте в ст. «Какой проводкой отражается приобретение материальных ценностей под отчет».

Чтобы организовать бухгалтерский учет, необходимо правильно классифицировать МЦ.

Возможны 2 варианта учета инвентаря:

  • в составе основных средств (ОС);
  • в составе МПЗ.

При любом варианте объекты принимаются к учету по стоимости приобретения, которая складывается из всех связанных с покупкой затрат. В общем случае НДС в эту сумму не входит. В стоимость его включают, только если МЦ используются для необлагаемой этим налогом деятельности (пп. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Бухучет инвентаря и хозяйственных принадлежностей в составе ОС

Инвентарь относят к ОС, если срок его полезного использования — более 12 месяцев, а стоимость — свыше 40 000 руб. (п. 4 ПБУ 6/01). При меньшей стоимости допускается учитывать его в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). При этом стоимостную границу между ОС и МПЗ при указанном выше пределе организация может установить свою. Например, как ОС учитывать объекты стоимостью свыше 20 000 руб., а как МПЗ — более дешевые. Порог стоимости нужно закрепить в учетной политике.

Рассмотрим образец бухгалтерских проводок, которые формируются при поступлении, движении и выбытии ОС.

Бухгалтерская проводка

Действие, документ

Дт 08 Кт 60 (10, 71, 76)

Приобретается ОС. Товарная накладная, форма ОС-1

Дт 19 Кт 60

Выделен НДС. Счет-фактура

Дт 01 Кт 08

Сформирована стоимость ОС. Ему присваивают инвентарный номер и заполняют инвентарную карточку ОС-6

Дт 20 (23, 25, 26…) Кт 02

Начислена амортизация. В бухгалтерском учете есть 4 способа начисления амортизации. Выбранный способ фиксируют в учетной политике

Дт 02 Кт 01

Списана амортизация. Это происходит в момент выбытия, продажи, безвозмездной передачи, недостачи или порчи ОС

Дт 91.2 Кт 01

Списана остаточная стоимость. В случае если ОС полностью амортизировано, остаточная стоимость равна 0. Форма ОС-4

Это лишь небольшая часть из возможного комплекта проводок по учету ОС в организации.

Более подробно об учете ОС читайте в ст. «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Что касается документального оформления, в данном случае для инвентаря нужно использовать документы, обычные для оформления ОС либо утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Например, такие как:

  • ОС-1 — акт о приеме-передаче объекта ОС;
  • ОС-2 — накладная на внутреннее перемещение объектов ОС;
  • ОС-3 — акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС;
  • ОС-4 — акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) и т. д.

Либо организация может разработать такие документы самостоятельно. Они, напомним, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Далее будем приводить только унифицированные формы.

Какие еще документы могут потребоваться для оформления движения ОС, читайте .

Учет инструментов и хозяйственного инвентаря в составе МПЗ и проводки к нему

Инвентарь со сроком полезного использования до 12 месяцев нужно учитывать в составе МПЗ. Причем независимо от его стоимости.

Он приходуется на склад организации на основании соответствующей первички:

  • ТН (ТОРГ-12);
  • приходника по форме М-4 (можно заменить соответствующим штампом на накладной продавца).

После этого на оприходованные объекты заводят карточки учета, используя, к примеру, форму М-17.

Какие именно данные заполняют в форме М-17 читайте в ст. «Карточка складского учета материалов — бланк и образец».

В этот момент в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 10.9. Корреспондирующий счет зависит от способа поступления МПЗ в организацию.

Во время передачи инструментов и принадлежностей со склада для нужд организации оформляют требование-накладную по форме М-11. Также в качестве первичных учетных документов используют формы М-8, М-15 (утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).

Какие именно данные указывают при заполнении форм М-11, М-15, читайте в статьях:

  • «Порядок заполнения формы М-11 требование-накладная»;
  • «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

Чтобы передать специальные инструменты со склада, необходимо предварительно установить лимиты, которые разрабатываются организацией по решению руководителя.

Форма М-8 применяется как для отпуска специальных инструментов, так и для контроля соблюдения лимита. Ее выписывают в 2 или 3 экземплярах.

МПЗ могут отпускаться со склада в промежуточные подразделения и без указания точного количества необходимого инвентаря. По мере его использования подразделение составляет акты (отчеты) в произвольной форме, но с обязательным раскрытием таких реквизитов, как наименование, количество, стоимость, подтверждение целесообразности его использования. На основании этих актов стоимость МПЗ будет списываться в затраты (пп. 97, 98 Методических указаний).

Способ списания инвентаря в производство необходимо закрепить в УП организации (п. 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, п. 16 ПБУ 5/01):

  • по себестоимости каждой единицы запасов;
  • ФИФО;
  • по средней себестоимости.

Подробное описание каждого из вышеприведенных методов см. .

В случае если МПЗ испорчены или потеряны, составляют акт списания с указанием причины выбытия, а потери списывают.

Подробнее о списании читайте в статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Списание инвентаря в учете отражается следующими бухгалтерскими проводками.

Рассмотрим учет инвентаря в составе МПЗ на примере.

Пример

ООО «ЛЕС» в феврале приобрело для работников компьютерные стулья (5 штук) стоимостью 16 155 руб., в т. ч. НДС — 2 464,32 руб.

В УП организации указано, что для целей БУ объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. списывают на расходы при их передаче в эксплуатацию. Одновременно с этим делают запись на забалансовом счете 012 «Материалы, переданные в эксплуатацию». Как только стулья доставили, бухгалтер списал их стоимость на расходы и отразил их передачу в эксплуатацию на забалансовом счете.

В октябре руководством ООО «ЛЕС» было принято решение переехать в новый офис, в котором уже была вся необходимая мебель. В связи с этим было решено продать стулья одному из работников. Сумма сделки составила 11 150 руб. (в т. ч. НДС — 1 700,85 руб.).

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки.

В феврале:

  • Дт 10.9 Кт 60 — 13 690,68 руб. (приходуем компьютерные стулья);
  • Дт 19 Кт 60 — 2 464,32 руб. (начисляем НДС);
  • Дт 68 Кт 19 — 2 464,32 руб. (принимаем НДС к вычету);
  • Дт 26 Кт 10.9 — 13 690,68 руб. (учитываем в затратах стоимость компьютерных стульев);
  • Дт 012 — 13 690,68 руб. (учитываем компьютерные стулья, переданные в эксплуатацию).

В октябре:

  • Дт 62 Кт 91.1 — 11 150 руб. (отражаем выручку от продажи компьютерных стульев);
  • Дт 91.2 Кт 68 — 1 700,85 руб. (начисляем НДС с выручки);
  • Кт 012 — 13 690,68 руб. (списываем проданные компьютерные стулья).

При формировании расчета по налогу на прибыль за 12 месяцев ООО «ЛЕС»:

  • включаем в расходы за февраль стоимость компьютерных стульев, отнесенную в затраты, — 13 690,68 руб.;
  • включаем в доходы выручку от реализации компьютерных стульев — 8 474,58 руб.

Перечень производственного и хозяйственного инвентаря

Производственный инвентарь – это предметы технического назначения, которые принимают участие в процессе производства, но не относятся к оборудованию и сооружениям.

Хозяйственным инвентарем считаются предметы конторского и хозяйственного назначения, не участвующие в производственном процессе. К этой группе относятся часы, предметы противопожарной безопасности, спортивный инвентарь.

На законодательном уровне нет четко указанных признаков, по которым тот или иной объект можно было бы отнести к инвентарю. Но по сложившейся практике к инвентарю относятся:

Элементы

Расшифровка

Офисная мебель

Столы, стулья, диваны, кресла, оборудование для конференц-залов, шкафы для бумаг, подставки для техники, др.

Специальное оборудование для осуществления деятельности

Проводные стационарные телефонные аппараты, различные виды АТС, факсовая техника, другая аппаратура связи.

Оборудование для поддержания нормальных условий труда

Кондиционеры, увлажнители воздуха, вентиляторы, ионизаторы, спецприборы типа ДЕЗАР и люстры Чижевского.

Техника для офиса

Компьютеры, мониторы, ноутбуки, копировальное оборудование, сканеры, блоки питания.

Уборочный инвентарь для помещений и улицы

Щетки, швабры, лопаты, совки, грабли, пылесосы, иногда косы и машинки для покоса травы.

Средства противопожарной безопасности

Огнетушители, специальные щиты, оснащенные приспособлениями для тушения огня, ящики с песком.

Осветительные приборы

Лампы, светильники, напольные торшеры, уличные фонари, гирлянды и др.

Средства гигиены

Корзины для мусора, сушилки для рук, держатели полотенец и жидкого мыла, ершики для унитаза, держатели для туалетной бумаги и освежителя воздуха, др.

Канцелярские товары

Дыроколы, скоросшиватели, короба для архивов, степлеры, канцелярские настольные наборы, перфорации.

Кухонные предметы

Микроволновые печи, посудомоечные машины, электрочайники, тостеры, кофемашины, холодильники, столовые приборы и другая кухонная утварь.

Перечень инвентаря пополняется в зависимости от деятельности организации. Например, образовательным учреждениям нужно учитывать спортивный инвентарь. А медицинские учитывают мягкий инвентарь (белье, подушки, спецодежду и т.п.).

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Инвентарь и хозяйственные принадлежности учитываются в бухучете как основные средства или материальные запасы. Принадлежность к той или иной группе зависит от срока эксплуатации. Если срок полезного использования составляет год и больше, то учитывать инвентарь необходимо в составе основных средств, если меньше, то это материальные запасы. Сроки службы такого инвентаря определяется приказом по учреждению при постановке на бухгалтерский учет.

Объекты принимаются на учет по стоимости приобретения, которая включает все затраты, связанные с покупкой.

Воспользуйтесь сервисами для определения кодов ОКПД2 и ОКОФ при закупках и учете производственного и хозяйственного инвентаря.

Учет инвентаря в составе ОС

При постановке производственного и хозяйственного инвентаря на учет, кроме срока полезного использования, учитывается и его стоимость. Если цена приобретения составляет 40 тыс. руб. и более, то инвентарь относят к ОС. При меньшей стоимости инвентарь может быть отнесен к МПЗ. Учреждение имеет право самостоятельно выбирать стоимостную границу между ОС и МПЗ. Тогда порог стоимости закрепляется в учетной политике.

Документальное оформление инвентаря производится с использованием документов, как и в случае обычного оформления ОС, а также бланков и форм, утвержденных постановлением Госкомстата №7 от 21.01.2003. Документами учета ОС являются:

Учет инвентаря в составе МПЗ

Производственный и хозяйственный инвентарь со сроком эксплуатации менее одного года учитывается в составе МПЗ независимо от его цены приобретения.

При этом используется первичка:

После оприходования инвентаря на каждый объект заводятся карточки учета ф. М-17 (ОКУД 0504043 для учреждений).

Инструменты для нужд организации передаются со склада по оформленному требованию-накладной ф. М-11 (ОКУД 0504204 для учреждений). В первичном учете также могут быть использованы документы ф. М-8, М-15, утвержденные постановлением Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997. Формы для госучреждений утверждены в Приказе Минфина от 30.03.2015 №52н.

Передача инвентаря со склада производится в пределах лимитов, разработанных и утвержденных в учреждениях. Для контроля соблюдения лимитов и для отпуска инвентаря со склада используется форма М-8.

Инвентарь может быть передан в структурное подразделение. По мере его использовании оформляются акты, которые являются основанием для списания объектов на себестоимость. Акты могут быть составлены в произвольной форме, но содержать обязательные реквизиты.

Про бухгалтерский учет и налогообложение производственного и хозяйственного инвентаря в учреждениях читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *