Налог сбор пошлина

Содержание

advokatregion

Пошлина — Это налог?

Да, так точно

Поскольку государственная пошлина является сбором, на отношения, связанные с госпошлиной, распространяются все нормы, касающиеся уплаты сборов Налогового кодекса РФ, ввзыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам 6 …

Пошлина — это плата за провоз товаров через границу. Но по сути — налог.

Пошлина — это сбор, см. п. 2 ст. 8 Налогового кодекса РФ, например.

Пошлина — это налоговый сбор

Нет пошлина это не налог. Просто интересно в чем смысл вопроса
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) .
Таможенная пошлина — обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации. К таможенным пошлинам относятся ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина;
Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Так что это очень огромные разницы. И все таки повторюсь, смысл вопроса?

Гос. пошлина на покупку земли (налоговый учет)

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные и иные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий ( п. 1 ст. 333.16 НК РФ ). Перечень таких действий и размеры госпошлин, уплачиваемых в различных ситуациях, установлены главой 25.3 НК РФ. В Налоговом кодексе не предусмотрено отдельной нормы, которая регламентировала бы порядок учета госпошлины для целей налогообложения прибыли. Казалось бы, ее следует включать в прочие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Ведь госпошлина является одним из федеральных налогов и сборов ( п. 10 ст. 13 НК РФ ). Но такой вариант ее отражения верен не во всех ситуациях. Проанализируем наиболее распространенные из них.
Ситуация первая: регистрация прав на объекты недвижимости
За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе на земельные участки, организация должна уплатить госпошлину в размере 15 000 руб. ( подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ ). Речь идет о госрегистрации таких прав на недвижимость, как право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления ( п. 1 ст. 131 ГК РФ ). Кроме того, госрегистрации подлежат ипотека, то есть залог недвижимого имущества, и сервитуты, то есть право ограниченного пользования чужим земельным участком.
Госпошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию. Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю уменьшают налогооблагаемую прибыль организации на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Значит, всю сумму уплаченной госпошлины можно единовременно включить в расходы.
Однако в Минфине России считают, что так поступать нельзя. Специалисты этого ведомства настаивают на включении суммы госпошлины в первоначальную стоимость объекта недвижимости, за регистрацию прав на который она внесена ( п. 2 письма от 04.03.10 № 03-03-06/1/113, письма от 19.05.09 № 03-05-05-01/26 и от 27.03.09 № 03-03-06/1/195 ). При этом они ссылаются на пункт 1 статьи 257 НК РФ. В нем говорится, что первоначальная стоимость основного средства складывается из суммы всех расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Уплата госпошлины непосредственно связана с приобретением прав на такое основное средство, как недвижимость. Значит, его первоначальную стоимость необходимо увеличить на сумму госпошлины.
Вместе с тем еще несколько лет назад Минфин России занимал более лояльную позицию. Ведомство указывало, что госпошлина относится к федеральным сборам ( п. 10 ст. 13 НК РФ ). Значит, при расчете налога на прибыль ее следует отражать в составе прочих расходов согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письма от 19.10.07 № 03-03-06/1/725 и от 16.02.06 № 03-03-04/1/116 ).
Итак, суммы госпошлин могут быть с равными основаниями отнесены одновременно к нескольким группам расходов. Поэтому организация вправе самостоятельно решить, как именно учитывать данные затраты ( п. 4 ст. 252 НК РФ ):
включать единовременно в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, на основании подпункта 1 или 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но здесь велика вероятность налоговых претензий;
увеличивать на сумму госпошлины первоначальную стоимость объекта недвижимости, за регистрацию прав на который она уплачена. В этом случае сумму госпошлины компания будет списывать в расходы по мере начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта ( п. 1 ст. 257 НК РФ ).
Сделанный выбор необходимо закрепить в учетной политике, применяемой для целей налогообложения.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов Виды налогов и сборов в Российской Федерации.Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на прибыль организаций Сборы за пользование объектами…

Обязательные платежи Приведите примеры обязательных платежей, не входящих в систему налогов и сборов РФ

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что установить налог или сбор можно только законом.Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, в том случае, если они

Госпошлина

Что такое ПОШЛИНА???

Налог

Налоги, общие для всех режимов налогообложения.НДПИ, акцизы, разные сборы и платежи, утилизационный сбор, госпошлины. 10.09.2014. Утилизационный сбор для специальных транспортных средств.

ϘОШЛИНЫ, денежные сборы, взимаемые государственными органами с граждан, учреждений и организаций за определенные виды услуг. Наиболее распространены регистрационные, гербовые, почтовые, судебные и наследственные пошлины.

Подскажите пожалуйста!!!!Срочно надо!!!!Заранее спасибо))) Государственная пошлина — это то же самое что и налоги????

Нет, гос. пошлина, — это ты платишь государству за какую-то услугу (регистрация авто, выдача паспорта) , а налог — это то, чем ты с государством делишься

Государственная пошлина. Статья 333.17. Плательщики государственной пошлины.контролю и надзору в области налогов и сборов.

Нет конечно

Возврат и зачет государственной пошлины
Audit-it.ru / Статьи / Статьи по бух. учету и налогообложению / Налоги / Государственные пошлины. … Поскольку государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам, следовательно, возврат будет производиться за счет средств федерального бюджета.
www.audit-it.ru›Статьи›

Является ли государственная пошлина налогом?

Нет это сбор

Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации.Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям.

«За выдачу разрешений на потребление атмосферного воздуха уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке,

И до физических дойдёт, недолго ждать осталося…

Многим предприятиям приходится уплачивать пошлины различного вида, от этого зависит и учет госпошлины в бухгалтерском учете.Она отражается на счете 68 Расчеты по налогам и сборам .

А вы про киотский протокол ничего не слышали?
этим самым воздухом уже давно торгуют… на бирже.

Налоги и сборы при регистрации АО и первых месяцев функционирования

Гос. пошлина за регистрацию юр. лица — 4000 руб.
копия устава — 200 руб.
нотариус — примерно 400 руб.
в течение месяца надо зарегистрировать в ФСФР эмиссию акций, гос. пошлина при этом — 20 000 руб.
Все это — без стоимости услуг юристов. Без опыта вы можете получить отказ в регистрации, сумма пошлин не возвращается.
Если деятельности нет, никакие налоги не платятся. Кроме зарплаты директора и налогов/взносов с нее. Если директор — один из акционеров, зп можно не начислять какое-то время.

О налогах. Федеральные налоги.Государственная пошлина сбор, взимаемый c лиц при их обращении в органы власти, которые уполномочены в соответствии с законом, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

К налоговым сборам относятся:…

А что такое налоговые сборы???

Госпошлина 1. Форма ПД-4сб налог .Плательщик подпись Дата 13. Кассир. или иной государственный орган исполнительной власти. 14. Форма ПД-4сб налог .

Госпошлина — это прямой или косвенный налог?

Пошлина не является налогом

Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. При уплате пошлины или сбора всегда присутствуютС исковых заявлений, подаваемых в арбитражные суды Украины, госпошлина взимается только в следующих случаях с искового заявления…

Госпошлина — это вообще не налог. Налог (от слова НАЛАГАТЬ) — обязательно с доходов. А госпошлину вы платите, когда никаких доходов не получили.

Госпошлина — это сбор (ст 333.16 НК РФ) , т. е. платеж за осуществление юридически значимых действий (оформление права собственности, регистрация брака…) . Налог же Вы платите просто без осуществления в отношении Вас каких-либо действий.

Госпошлину по каким счетам проводить?

Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах:
Дт 20,26,44 Кт 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» — Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.21 НК
Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины:
Дт 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» Кт 51,50 — Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины

9 государственная пошлина. К региональным налогам относятся 1 налог на имущество организаций Налоги на прибыль и за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика. Название налога или сбора.

Что относится к налогам, относимым на финансовый результат?налог на имущество?

Налог на прибыль и экологический сверх лимита

Госпошлина уплачивается наличными деньгами в учреждениях банков с выдачей квитанции или путем перечисления со счета плательщика, или непосредственно нотариусу.Вопрос 23 Понятие и сроки уплаты налога, сбора, пошлины Под налогом понимается обязательный…

Налоги, которые можно списывать на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль: имущество, транспортный, регистрационные сборы и пошлины, земельный налог

Является ли гос.пошлина налоговым платежом

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
1. Плательщиками государственной пошлины признаются:
1) организации;
2) физические лица.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Отличие же госпошлины от налогов состоит в целевом ее характере и возмездное . Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна к уплате на всей территории России.

Нет, это сбор взымаемый с физ или юр. лиц для совершения определенных действий

Подскажите что делать? хочу подать исковое заявление, но не могу оплатить гос пошлину, в связи с тяжелым мат положением

Пошлина 200 руб всего

При этом п. 10 ст. 13 НК РФ госпошлина отнесена к федеральным налогам и сборам. Таким образом, при соблюдении условий, предусмотренных ст. 252 НК РФ, расходы на уплату государственной пошлины могут быть учтены в составе прочих расходов…

Ходатайство об отсрочке уплаты госпошлины.

Споры из-за земельного участка бывают разного характера. Если, например, Вы не собираетесь истребовать его из чьего-то владения, то размер госпошлины составит всего 200 руб.

Заработать и заплатить. Либо не судится. Третьего не дано!

Исковое заявление к языковой школе

О чем судиться хотите?

Уплата госпошлины. Выберите вид платежа.При списании денежных средств с Вашего счета в банке в уплату налогов, сборов за других физических лиц их обязанность не будет признана исполненной!

Уважаемые ЮРИСТЫ НУЖНА ваша СРОЧНАЯ ПОМОЩЬ!!!

Вы можете сделать экспертизу за свой счёт и если она подтвердит заводской брак, оплатить её придётся магазину

Федеральные налоги gt Глава 25.3. Государственная пошлина.1. Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и или …

Что такое гос пошлина?

Плата государству родимому за что-то. Например, за какие-то действия регистрационного характера (регистрация машины), либо за какой-нибудь документ

Пошлина денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определ нных функций в размерах, предусмотренных законодательством государства.

Государственная пошлина представляет собой обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Это налоги, которые плотят для получения паспорта, загранпаспорта, ценных бумаг, связанных с государством.

Согласно ст.333.16 НК РФ Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ (организации и физические лица), при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Скажите пожалуйста?

Была такя же ситуация как у Вас, мне пришлось переделывать, т. к. наименование платежа было неверно указано…

Госпошлина это федеральный налог, по сути- это сбор. А размер ее регулируется НК РФ. Ее нельзя отнести ни к прямым ни к косвенным налогам. Налог это обязательный безвозмездный платеж взнос …

Используте платежные терминалы, тогда не перепутаете.

Други мои во проекте! Это меня глюкануло, лыжи не едут или как? Госпошлина.

Ага, при подаче, при условии что истец не освобожден от ее уплаты, в противнос лучае взыскивается с ответчика

Признаки налога, сбора и пошлины. Согласно ст. 17 НК РФ Общие условия установления налогов и сборов налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно

>Чем отличается сбор от пошлины

Разница между сбором и пошлиной

В законодательстве РФ закреплены понятия сбора и пошлины. В чем их особенности?

Под сбором в законодательстве РФ понимается фиксированный платеж, взимаемый с компаний или граждан в счет оплаты ими неких услуг. Например, тех, что оказываются каким-либо субъектом — частной или государственной организацией. Предположим, это может быть сбор за продажу авиабилета.

Как правило, величина сбора определяется непосредственно субъектом, который его взимает. То есть размеры соответствующих платежей, если речь не идет об услугах, предоставляемых государственным органом, обычно не регулируются законодательством. Также на свое усмотрение субъект, оказывающий услуги, может устанавливать льготы на уплату сбора для тех или иных категорий граждан или фирм.

Пошлина — это разновидность сбора, которая уплачивается компанией или гражданином за оказание услуг конкретно государственным или муниципальным органом власти. Например, это может быть пошлина за государственную регистрацию юрлица в ФНС.

В отличие от сбора, величина платежей, о которых идет речь, в общем случае определяется законодательно. Или, по крайней мере, утверждается субъектом предоставления услуг в соответствии с регламентами, зафиксированными на уровне нормативных актов.

Кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, некоторые категории граждан могут быть освобождены от уплаты пошлин. Если это так, то требование государственного органа, в который обращается человек, об уплате пошлины будет незаконным.

Главное отличие сбора от пошлины в том, что платежи первого типа могут взимать как частные, так и государственные организации. Пошлины, в свою очередь, в большинстве случаев взимают только госорганы и муниципальные структуры.

Можно отметить, что сборы, взимаемые государственными органами, чаще всего берутся за услуги, по факту оказания которых гражданин или организация получают некоторую привилегию — например, оформляют ту же лицензию на осуществление какой-либо деятельности. Пошлина, в свою очередь, чаще всего взимается органами, оказывающими услуги, которые представляют собой юридически значимые действия. Это может быть та же регистрация юрлица.

Определив, в чем разница между сбором и пошлиной, зафиксируем выводы в небольшой таблице.

Оплачивать основные налоги и обязательные государственные сборы в казну страны, должны как юридические, так и физические лица, если граждане являются законопослушными и не хотят нарушать законы Российской Федерации.

А в чем заключается отличие налога от сбора и можно ли такое понятие считать равнозначным, попробуем проанализировать далее в статье.

>Суть налога и сбора

Прежде чем рассматривать, в чем заключаются отличия вышеперечисленных понятий, нужно понять их суть.

Налог

Под налогом следует рассматривать обязательную выплату, которую вносят в государственный бюджет как физические, так и юридические лица.

Условно охарактеризовать это понятие можно следующими чертами:

  • обязательностью, так как каждый гражданин России должен уплачивать налог, о чем гласит НК РФ;
  • безвозмездная уплата денежных средств, так как при оплате налога плательщик в ответ ничего не получает;
  • выплаты не имеют целевого назначения, то есть денежные средства, поступающие в государственную казну, не используются для определенных целей, к примеру, для сферы образования или здравоохранения, а применяются для общих государственных нужд;
  • так как налог в первую очередь рассматривается как финансовая база деятельности страны, то уплата этого платежа должна осуществляться на постоянной основе;
  • в государственный бюджет должны поступать только денежные средства, иные виды выплат в качестве оплаты налога, согласно законодательству, не принимаются.

Все обязательные налоговые выплаты разделяют на 3 основные группы:

  1. Федеральный – платеж считается обязательным, действует на территории всей страны.
  2. Региональный – сумма и размер платежа устанавливается и вводится в действие субъектами РФ.
  3. Местный платеж устанавливается, согласно закону РФ, местными региональными органами властями, денежные суммы плательщики выплачивают по месту проживания.

Основные функции обязательного взноса таковы:

  • распределение денежных ресурсов путем перечислений из государственной казны в пользу малоимущих или менее защищенных российских граждан;
  • денежные средства, поступившие после уплаты налога, помогают регулировать государственный экономический процесс;
  • владея информацией по обязательным выплатам, государственные органы управления могут контролировать своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Сбор

Под понятием сбора следует рассматривать такой вид платежа, который позволит плательщику в дальнейшем получить от государства нужный вид услуг, к примеру, получить на руки определенный вид разрешения или лицензию.

Чаще всего размер сбора определяет тот субъект, который его в дальнейшем и будет взимать с плательщика. Простыми словами можно сказать так – если рассматривается сбор, который будет взимать не государственная структура, то его размер не начисляется государством.

Тот же субъект, который начисляет размер сбора, вправе назначать для плательщиков льготные условия для уплаты платежей.

В чем различия между налогом и сбором

После того как суть, а также цель налога и сбора нами была вкратце проанализирована, можно рассмотреть, в чем состоит разница между ними:

  1. Согласно НК Российской Федерации, налоговая инспекция при начислении размера обязательного налога должна также определить следующее:
  • размер налоговой базы;
  • категория объекта;
  • период уплаты и процентную ставку;
  • схема, которая будет использоваться для исчислений.

Читайте также: Какие есть таможенные сборы за таможенное оформление

Для того чтобы определиться с размером сбора, вышеперечисленных действий предпринимать не требуется. Все что потребуется в этом случае – это лицо, которое оплачивает сбор, и величина рассматриваемого взноса:

  • для уплаты налога принимаются только денежные средства, а уплачивать сбор можно любым, ранее оговоренным способом;
  • основной целью налоговых платежей является поддержка деятельности государства, а целью сбора является поддержка деятельности определенных государственных структур;
  • налог следует рассматривать как принудительную, то есть обязательную выплату, которая относится как к юридическим, так и физическим лицам. Сбор вправе оплачивать сам плательщик, чтобы иметь возможность получить желаемую услугу от государственных структур;
  • производя оплату налога, плательщики не получают от государства никаких действий в ответ, а сбор можно считать возмездным видом платежа, так как государственные структуры гарантировано предоставляют обратившимся нужные для него услуги или разрешающий документ;
  • чтобы производить исчисление и уплату налога, плательщик должен сумму налоговой базы умножить на ставку платежа, а оплата сбора осуществляется по фиксированной сумме;
  • сбор следует рассматривать как одноразовый взнос, а налог как физические, так и юридические лица должны вносить постоянно, учитывая сроки выплат, которые контролируются государством.

Определяя размер налогового платежа, государственные структуры могут изменять его показатель, учитывая статус плательщиков и их платежеспособность. А размер сбора, как ранее было сказано, является фиксированным, то есть одинаковым для всех граждан России, вне зависимости от их статуса и платежеспособности.

Отличие сбора от государственной пошлины

Основное отличие сбора от государственной пошлины состоит в том, что пошлина может взиматься с плательщика как государственными учреждениями, так и частными компаниями, которые предоставляют нужные услуги для заявителя.

Таблица отличий анализируемых понятий поможет подвести итог этой статьи.

Сбор Пошлина
Что общего между этими понятиями
Пошлина – определенный вид платежа, который следует рассматривать как разовую выплату для физического и юридического лица за услугу, предоставляемую частной компанией, государственным учреждением или муниципальным органом управления.
Различия между понятиями
Взимается любыми структурами, как частными, так и государственными. Взимается государственными или муниципальными учреждениями.
Если взимается государственными структурами, оплатить потребуется только стоимость услуги. Оплачивается услуга в полном объеме, которую предоставляют как государственные, так и муниципальные учреждения.
Сумма сбора не всегда устанавливается законодательно. Чаще всего размер пошлины регулируется на законодательном уровне.
Назначением льгот занимаются субъекты, которые предоставляют нужную услугу для плательщика. Льготы, действующие при уплате пошлин, определяются законодательно.

>Систематизация бухгалтерии

21.04.2018 | Комментариев нет

>advokatregion

В законодательстве РФ закреплены понятия сбора и пошлины. В чем их особенности?

Таблица

Сбор Пошлина
Что общего между ними?
Пошлина — разновидность сбора, представляющего собой разовый платеж гражданина или организации за услугу, оказываемую частной фирмой, государственным или муниципальным органом
В чем разница между ними?
Может взиматься как частными, так и государственными или муниципальными организациями Чаще всего взимается только госорганами и муниципальными структурами
В случае если взимается госструктурами — платится за услугу, предполагающую предоставление гражданину или организации какой-либо привилегии Как правило, платится за услугу, предполагающую осуществление государственным или муниципальным органом юридически значимых действий
Размер сбора не всегда строго регулируется законодательно В большинстве случаев размер пошлины устанавливается законодательно
Льготы по уплате сборов могут устанавливать субъекты оказания услуг Льготы по уплате пошлин чаще всего определяются законодательно

>Государственная пошлина

Государственная пошлина установлена Федеральным законом от 2 ноября 2004 г.

№ 127-ФЗ и кодифицирована в виде главы 253 НК, вступившей в действие с 1 января 2005 г.

В соответствии со ст. 33316 государственная пошлина — это федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 253 НК (кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ).

Можно выделить следующие характерные черты государственной пошлины:

  • обязательный и возмездный характер, так как она выступает в качестве обязательной компенсации за оказание юридическим и физическим лицам конкретных государственных услуг;
  • определенный регулятивный характер, так как она выступает в качестве особого инструмента для управления спросом и предложением на государственные услуги;
  • фискальный характер, так как она обеспечивает бюджетам определенный доход от установления монополии государства на отдельные виды услуг;
  • учитывается в составе налоговых доходов бюджетов различных уровней.

Таким образом, государственная пошлина имеет индивидуально возмездную природу, ее уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются плательщики пошлины.

Основные элементы государственной пошлины представлены на рисунке.

Плательщиками госпошлины признаются организации и физические лица в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий (выдача документов, их копий, дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям);

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделяются на семь основных групп.

Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировым судьям, в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ (ст. 33320, 33322, 33323 НК).

2. Совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) законодательно уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления (ст. 33324 НК).

3. Государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами (ст. 33326 НК).

4. Совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выхода из гражданства РФ, а также с въездом в РФ и выездом из РФ (ст. 33328 НК).

5. Совершение действий по официальной регистрации программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологии интегральных микросхем (ст. 33330 НК).

6. Совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора (ст. 33331 НК).

7. Осуществление государственной регистрации и прочих юридически значимых действий.

Последняя группа наиболее обширна по своему составу. Полный перечень действий этой группы представлен в ст. 33333 и 33334 НК. Однако для составления представлений о широте охвата приведем некоторые виды таких действий. Облагается госпошлиной государственная регистрация: юридического лица, физического лица в качестве ИП, политической партии, средств массовой информации, договоров коммерческой концессии, договоров об ипотеке, договоров о залоге транспортных средств, сервитутов, прав на предприятие как имущественного комплекса, лекарственных средств, транспортных средств, воздушных и морских судов и совершение иных регистрационных действий с ними, выпуска эмиссионных ценных бумаг и иные регистрационные действия.

Кроме того, в составе этой группы облагается госпошлиной и осуществление прочих юридически значимых действий: выдача лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности, предоставление разрешений на право вывоза культурных ценностей, проставление апостиля, легализация документов, истребование документов, проведение аттестаций, выдача ордера на квартиру, выдача разрешения на распространение наружной рекламы, получение ресурса нумерации оператором связи, право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц и другие действия.

В Налоговом кодексе РФ установлены индивидуальные для каждого вида юридически значимых действий размеры (ставки) госпошлины. При этом используются два основных вида ставок: твердые (специфические) и адвалорные (в процентах).

Наибольшее количество ставок госпошлины представлено именно как твердые ставки — в фиксированных суммах в рублях за каждое юридически значимое действие, причем по отдельным группам таких действий предусмотрены исключительно твердые ставки. К таким группам относятся совершение действий органами ЗАГСа, действий, связанных с приобретением гражданства или выхода из него, действий по официальной регистрации программ ЭВМ, действий по осуществлению федерального пробирного надзора, т.е. все виды госпошлины групп 3—6 из представленного выше перечня.

В качестве примера твердых ставок можно привести госпошлину за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, установленную в размере 200 руб.

Значительно меньшее количество ставок представлено как адвалорные. Данные ставки в госпошлине встречаются в двух разновидностях — пропорциональные и регрессивно-каскадные.

Адвалорные пропорциональные ставки формулируются в процентах от суммы (сделки, искового заявления и т.д.) с предельным ограничением или без него. В качестве примера такой ставки с предельным ограничением приведем госпошлину за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств, установленную в размер 0,1% суммы договора, но не более 1000 руб. Примером адвалорной пропорциональной ставки без предельного ограничения может служить госпошлина за право вывоза культурных ценностей, которая устанавливается для ценностей, созданных более 50 лет назад, в размере 10% их стоимости, созданных 50 лет назад и менее — в размере 5% их стоимости.

Адвалорные регрессивно-каскадные ставки устанавливаются в процентах от суммы (искового заявления) с делением этой суммы на налоговые разряды с применением для каждого разряда своей ставки, понижающейся при переходе к более высокому разряду. При этом возможно установление предельных ограничений по нижнему и высшему налоговому разряду.

Например, при подаче в арбитражный суд искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, с цены иска уплачивается госпошлина:

  • до 50 000 руб. — 4%, но не менее 500 руб.;
  • от 50 001 до 100 000 руб. — 2000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 50 тыс. руб.;
  • от 100 001 до 500 000 руб. — 3500 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 тыс. руб.;
  • от 500 001 до 1 000 000 руб. — 11 500 руб. плюс 1% суммы, превышающей 500 тыс. руб.;
  • свыше 1 000 000 руб. — 16 500 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1 млн. руб., но не более 100 тыс. руб.

В отдельных случаях предусматривается увеличение ставок в определенных Налоговым кодексом РФ пределах. Так, за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти органов местного самоуправления, предусмотрено увеличение размера госпошлины в полтора раза. За совершение ускоренной процедуры действий федерального пробирного надзора госпошлина существенно увеличивается: на 200% при выдаче заклейменных изделий, результатов экспертизы или анализа в течение одних суток с момента принятия изделий, на 100% при выдаче заклейменных изделий в течение двух суток. По пробирному надзору установлены также иные основания для увеличения размера госпошлины.

В данном сборе установлено значительное количество льгот. Эти льготы сохранились в госпошлине еще с тех времен, когда она взималась в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине». Однако принципиальным отличием в вопросе установления льгот по сравнению с ранее существовавшим порядком стало исключение возможности органам субъектов РФ и местного самоуправления вводить дополнительные к федеральному перечню льготы. В главе 253 НК такая норма уже предусмотрена. Справедливости ради следует признать, что хотя общее количество льгот при кодификации госпошлины было уменьшено, но все равно их количество остается значительным.

Полный перечень льгот представлен в ст. 33335—33339 НК. Не воспроизводя их, представим классификацию льгот по видам.

Характеристика льгот по уплате госпошлины
Вид льготы Характеристика
Отсрочка (рассрочка) платежа Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, исходя из имущественного положения плательщика, вправе отсрочить или рассрочить уплату госпошлины по ходатайству заинтересованного лица на срок от одного до шести месяцев без начисления процентов
Уменьшение размера государственной пошлины Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины по рассматриваемым ими делами
Полное освобождение от уплаты государственной пошлины

1. Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для всех категорий физических лиц и организаций.

Пример: за вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения; за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества.

2 Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для отдельных категорий физических лиц и организаций.

Пример: суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд РФ; физические лица — авторы культурных ценностей — за право вывоза ими культурных ценностей.

3 Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для всех категорий лиц, совершаемых отдельными органами (должностными лицами).

Пример: по жалобам на определения суда, рассматриваемым исключительно в судах общей юрисдикции, освобождаются любые организации и физические лица

Частичное освобождение от уплаты государственной пошлины

Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для отдельных категорий физических лиц и организаций.

Пример: инвалиды I и II групп — на 50% по всем видам нотариальных действий

Порядок и сроки уплаты госпошлины ⇒

Обязательные платежи, входящие в налоговую систему Российской Федерации. Государственная пошлина. Таможенная пошлина.

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Плательщики уплачивают государственную пошлину: 1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной); 2) плательщики, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий; 4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) — до выдачи документов (их дубликатов); 5) при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля; 5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов — не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение; 6) при обращении за совершением юридически значимых действий, — до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

К таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 5) таможенные сборы. При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает: 1) при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной границы; 2) при вывозе товаров — с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если: 1) в соответствии с законодательством Российской Федерации или настоящим Кодексом: товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, — в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение; 2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей; 3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения; 4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации либо вывезенных с этой территории без обязательства об обратном ввозе, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается: 1) с уплатой в полном объеме сумм таможенных пошлин, налогов; 2) со смертью физического лица — плательщика таможенных пошлин, налогов или с объявлением его умершим в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; 3) с ликвидацией организации — плательщика таможенных пошлин, налогов.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант.

Госпошлина — это не налог???

Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов. При несоблюдении положений ТК РФ о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных требований и условий, установленных ТК РФ для применения таможенных процедур и таможенных режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима. Ограничения по общей сумме таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации: общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, без учета пеней и процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов, когда к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененного таможенного режима.

В указанных случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующем таможенном режиме подлежат зачету при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранного таможенного режима. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством Российской Федерации, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров. Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, совместно с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области финансов, в соответствии с Таможенным Кодексом.

Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 2779;

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *