6 НДФЛ корректировка

При каких ошибках подается уточненка по 6-НДФЛ

В других случаях исправить выявленные в форме ошибки сможет уточненка по 6-НДФЛ. Стоит заметить, что для отчитывающегося лица будет лучше, если все недочеты будут выявлены им самим, чем позднее налоговиками. Причиной тому является ст. 126 НК. В ней говорится о штрафе, который должен быть начислен отчитывающемуся лицу за предоставление искаженных сведений.

Заполнить и отправить в налоговую корректирующий отчет придется в случае, если в основной форме 6-НДФЛ были допущены такие ошибки:

  • КПП. Такая ошибка не является критичной, поэтому ИФНС будет принят такой документ. Но следует позаботиться о своевременном предоставлении уточненной информации.
  • ОКТМО. О его уточнении может прийти документ от ИФНС лишь в том случае, если этот код не входит в территорию под курированием ИФНС. Но в случае если указанный код окажется входящим в сферу охватывания ИНФС, то отчитывающееся лицо ожидает начисление, которое будет осуществлено ИНФС по неправильно ранее указанному ОКТМО.
  • При наличии у компании обособленных подразделений, имеющих учеты в одной ИФНС. Заполнять отчетность следует по каждому подразделению в отдельной форме. В случае предоставления информации обо всех находящихся на территории одного ИФНС подразделений в едином документе, исправление ошибки возможно лишь через корректировочные документы.
  • Неверно отраженные величины ставок и предоставление их в неразделенной форме. Информация по разным ставкам обязана предоставляться в разных листах отчета.
  • Численность лиц, которым были осуществлены компанией определенные виды выплат. А также удержание с них налогов, которые должны были проводиться и перечисляться в налоговую в выделенный для этого срок. При выявлении подобных ошибок следует быть готовым к претензиям, которые обязательно будут предъявлены ИФНС по причине несоответствии внесенной в отчет информации.

Особые ситуации и штрафы

К ним относится несколько видов:

  • При ошибочном введении ОКТМО, который отнесен к территории, находящейся под кураторством ИФНС, в которую и был передан документ, следует вначале позаботится об устранении вероятности начисления по нему суммы. Для этого по ошибочно введенному коду происходит заполнение уточненки с нулевыми значениями. Такая мера позволяет аннулировать ранее введенный ошибочный код. Затем желательно в ИФНС передать также письмо, в котором должно быть пояснение, содержащее причину аннулирования ранее предоставленного отчета. В это же время следует постараться также передать отчет уже с правильно внесенным кодом ОКТМО. Любая просрочка передачи этого документа станет причиной наложения штрафа.
  • При ошибке, проявляющейся в объединении сведений, которые обязаны быть разделены по специальным подразделениям, оформление уточненки происходит лишь по отношению к ранее отправленному отчету. В другие подразделения осуществляется сдача отчетов в первичном варианте. Передача отчетов должна быть осуществлена вовремя, просрочка по сроку спровоцирует начисление штрафа.
  • Ошибочное использование права несдачи отчетности. Такая ситуация возникает в случае, когда у работодателя в определенный период нет работников, по которым ранее происходила выплата дохода, и он решает воспользоваться правом не предоставлять 6-НДФЛ. Но по каким-то причинам он упустил из виду некоторые виды начислений, который были проведены за отчитываемый период. Поданная им впоследствии отчетность будет являться первичной.
    При подаче документа позже выделенного срока работодатель обязан будет уплатить штраф. Застраховаться от подобной неприятности можно подачей нулевой отчетности. В этом случае отчетность будет принята налоговой, а при выявлении ранее неучтенных доходов можно будет спокойно отправить уточненный документ.

Корректировка или аннулирование 2-НДФЛ

Предоставление формы 2-НДФЛ налоговыми агентами происходит только в двух случаях:

  1. Справка предоставляется в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ, если нет возможности удержать налог.
  2. Справка является подтверждением доходов физлица и предоставляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

Как в первом, так и во втором случае 2-НДФЛ не является расчетом или декларацией, значит на нее не распространяются правила статьи 81 НК РФ, по которым происходит уточнение расчетов и деклараций. В соответствии с Порядком заполнения 2-НДФЛ, правки в справку можно вносить одним из способов: аннулированием или корректировкой.

В каком именно случае справку необходимо аннулировать, а когда корректировать в Порядке не указывается. Согласно нормам, содержащимся в Порядке, аннулирование отменяет сведения, которые подавались ранее без их замены на другие. Корректирующая справка 2-НДФЛ должна подаваться взамен предоставленной ранее, если необходимо изменить содержащиеся в ней сведения.

Таким образом, аннулирующая справка подается в том случае, если 2-НДФЛ в налоговую была предоставлена ошибочно, то есть подавать ее было не нужно. При этом ошибочными являются не только сведения, но и факт подачи справки. Корректирующая справка должна подаваться в том случае, когда 2-НДФЛ предоставлена правомерно, но сведения, которые в ней содержаться ошибочны (Читайте также статью ⇒ Когда сдается в налоговую 2-НДФЛ в 2018 году).

Что делать, если вместо корректировки по 2-НДФЛ была представлена аннулирующая справка?

Довольно часто на практике возникает ситуация, при которой для исправления ошибки в 2-НДФЛ предоставляется аннулирующая справка, а не корректирующая. После этого компании пытаются предоставить правильную правку, но сталкиваются с тем, что налоговая ее не принимает. Это связано с тем, что по лицу, по которому предоставляется корректировка уже аннулирована справка. Если такая ошибка допущена, то действовать следует так:

  1. Сначала нужно проверить, что действительно была предоставлена аннулирующая справка (в «Номер корректировки» указан код 99). Если это так, то произошла полная отмена первоначально предоставленных данных. Если нет (например, в аннулирующей справке была допущена ошибка), то подать можно только корректирующую справку, оформив ее должным образом.
  2. Если аннулирующая справка оформлена верно, то в налоговый орган вновь нужно предоставить справку, то есть поступаем так, как если бы мы впервые предоставляли 2-НДФЛ. В этой справке уже следует указать верные сведения, при этом ей присваивается новый номер, а также текущая дата документа. В графе «Номер корректировки» указать нужно будет 00.

Корректировка 6-НДФЛ

Помимо 2-НДФЛ, налоговыми органами также предоставляется форма 6-НДФЛ. Данная форма Налоговым кодексом определяется как расчет (статья 230 НК РФ). Это означает, что она подчиняется правилам, уточнения, применяемым к отчетности и расчетам (статья 81 НК РФ). Однако, напрямую правила 81 статьи НК РФ не могут применяться к 6-НДФЛ. Это связано с тем, что статья распространяется на налогоплательщиков, а не на налоговых агентов. П. 6 статьи 81 НК РФ содержит указания о том, что в случае обнаружения налоговым агентом в расчете факта неполного отражения сведений или ошибок, которые приводят к занижению и завышению налога, необходимо внесение изменений и предоставление уточненного расчета. Таким образом, если соотнести эти требования к 6-НДФЛ, то в отличие от деклараций предоставить «уточненку» необходимо не только в том случае, если ошибки привели к снижению суммы налога, но и в обратных случаях (Читайте также статью ⇒ 6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2018 году. Какие ошибки исправлять не нужно?).

Важно! Уточненная форма 6-НДФЛ должна содержать новые сведения в отношении налогоплательщиков, по которым указаны ошибочные данные. Все данные заполняются полностью, а в поле «Номер корректировки» на титульном листе проставить нужно код 001, если корректировка проводится впервые.

Порядок, по которому происходит представления корректировки по 6-НДФЛ не отличается от порядка, по которому предоставляется первичный документ. При этом учитываться должны следующие особенности:

  1. Уточненную форму 6-НДФЛ необходимо предоставить по форме, которая использовалась в том налоговом периоде, в котором был направлен первичный документ. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. В данную форму были внесены изменения Приказом №ММВ-7-11/18@ и новый бланк в силу вступил с 26 марта 2018 года.
  2. Если компании трудится более 24 сотрудников, то 6-НДФЛ представляется в электронном виде, в том числе и уточненная форма.
  3. Корректировка по 6-НДФЛ заполняется полностью, включается вся та же информация, которая бы указывалась при направлении первичного расчета.
  4. На титульном листе должен указываться номер корректировки, например, 001, если уточненка предоставляется впервые, 002 – если вторая и т.д.

Сколько раз может предоставляться уточненная форма 6-НДФЛ

Как привило, предполагается только разовая подача уточненки 6-НДФЛ. Однако, если и в ней обнаружены ошибки представить можно вторую уточненную форму 6-НДФЛ. При этом важно указать номер корректировки на титульном листе, он должен быть на единицу больше предыдущего. Помимо этого, существует вариант предоставления уточненки, при которых одновременно сдается несколько корректировок по 6-НДФЛ, например:

  1. Если обнаружены ошибки в формах за несколько периодов. Даже если налоговая не предъявляет претензий после проведенной камеральной проверке по ранее предоставленным формам, но компания обнаруживает ошибки, сдать корректировку необходимо. Сделать это можно вместе с формой, предоставляемой по более позднему отчетному периоду. Кроме того, если ошибки обнаружены в предыдущих кварталах, уточненка представляется по всем налоговым периодам, так как данные в форме 6-НДФЛ указываются нарастающим итогом.
  2. Если ошибка допущена при указании ОКТМО, либо КПП. В этом случае в налоговую нужно будет предоставить 2 экземпляра расчета:
  • уточненки, в которой указан код корректировки 001 и содержаться нулевые показатели, но неверный ОКТМО или КПП, ранее указанный в первичном документе;
  • первичную форму 6-НДФЛ, в которой код корректировки указывается 000 и содержащую верный ОКТМО и КПП, а также правильные сведения.

В каких ситуациях придется сделать корректирующий отчет

Неверное указание ИНН или наименования отчитывающегося лица, кода ИФНС, в которую направлен отчет, ошибка в номере периода или года, за который сделан отчет, не позволят ИФНС принять первичный отчет вообще, и его придется делать и направлять заново. В этой ситуации особенно важно не пропустить крайний срок представления отчетности, т. к. на работодателя за его несоблюдение может быть наложен штраф за непредставление отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Прочие ошибки могут быть исправлены путем подачи уточняющей (корректирующей) отчетности. Причем для большинства ошибок важным моментом является самостоятельное их выявление отчитывающимся лицом, что может избавить от штрафа, полагающегося за искажение включенных в отчет сведений (ст. 126.1 НК РФ).

Корректирующий отчет по 6-НДФЛ, уточняющий сведения, внесенные в первоначальный расчет, придется сдать, если в первичном документе были допущены ошибки в указании:

  • КПП — отчет с такой ошибкой ИФНС примет, но попросит уточнить информацию по этому коду (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900).
  • ОКТМО — этот код может не относиться к территории, курируемой ИФНС, и тогда она попросит его уточнить.
  • Кода места учета отчитывающегося лица. Показатель достаточно важный для лиц, имеющих обособленные подразделения. В отношении каждого из этих подразделений отчетность необходимо формировать отдельно — даже тогда, когда они друг с другом или с головным подразделением стоят на учете в одной и той же ИФНС (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
  • Ставок налога, причем не только из-за неверного указания их величины, но и из-за неразделения информации, относящейся к разным ставкам, по разным листам отчета, к чему обязывает п. 3.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
  • Количества лиц, в отношении которых имели место начисления, сумм и дат получения этих выплат, величин налогов, дат их удержания и сроков уплаты — в части этой информации наиболее вероятны претензии ИФНС по недостоверности вносимых в отчет данных.

Как и любой налоговый расчет, включающий в себя сводные цифры, относящиеся к отчетному периоду, форма 6-НДФЛ не предполагает частичной замены данных в ней и не может быть изменена путем аннулирования или отмены неверных сведений. Поэтому 6-НДФЛ можно заменить только целиком, что и является задачей корректирующего (уточняющего) варианта отчета. Количество возможных уточняющих отчетов законодательно не ограничивается.

Особые ситуации корректировки отчета

К ситуациям, требующим особого внимания с точки зрения подачи корректирующего 6-НДФЛ отчета, следует отнести такие:

  • Неверно указан ОКТМО, если этот код относится к территории, курируемой ИФНС, в которую сдан отчет. Если указанный код ОКТМО к подателю отчета не имеет никакого отношения, то ему придется по этому коду сначала сдать уточненный расчет с нулевыми цифровыми значениями начислений, чтобы таким образом его аннулировать, и затем составить следующий уточненный отчет с правильно указанным ОКТМО. Не лишней здесь будет также подача в ИФНС письма, поясняющего, что отчет аннулируется из-за неверно указанного в нем кода территориальной принадлежности начислений. Если в такой ситуации отчет с правильным кодом ОКТМО составить как первичный, подача его за пределами установленного для сдачи отчета срока приведет к штрафу за непредставление отчетности.
  • В сданном отчете ошибочно объединили сведения, требующие разделения по подразделениям. В этом случае уточнить можно будет только один из отчетов (сданный), а остальные (дополнительно сделанные по другим подразделениям) придется сдавать как первичные, что при нарушении срока их подачи создаст ситуацию для правомерного начисления штрафов за непредставление отчета.
  • Работодатель использовал свое право на непредставление отчетности при отсутствии у него работников, которым выплачивается доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако впоследствии выяснилось, что начисления все-таки имели место, и отчет 6-НДФЛ в ИФНС нужно было представить. Подача отчетности в такой ситуации будет первичной. Если она произойдет позже установленного для сдачи отчета срока, то работодателю начислят штраф за непредставление отчета. Снизить риски получения штрафа для таких случаев поможет подача нулевой декларации в качестве первичной в установленные сроки представления, несмотря на возможность не представлять ее вообще. Не принять нулевую форму 6-НДФЛ налоговая не вправе (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). А при обнаружении необходимости уточнения данных по ней достаточно будет представить уточненный расчет.

Когда появляется необходимость в сдаче отчетов при наличии в году периодов с отсутствием выплат, читайте в статье «Нулевые расчеты 6-НДФЛ сдавать не нужно».

Как заполнить и сдать корректировку по 6-НДФЛ за 2-й квартал 2017 года

Заполнение уточненного отчета по форме 6-НДФЛ происходит в соответствии с теми же правилами, которым нужно следовать при оформлении первичного отчета. Правила эти установлены Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Уточнение отчета, по сути, предполагает формирование его заново с правильными данными. Единственным отличием уточненного варианта от первичного будет появление на титульном листе номера корректировки (в поле, отведенном для него и не заполняемом в первичном расчете). Цифры в поле соответствуют порядковому номеру уточнения (п. 2.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). То есть, делая первую корректировку 6-НДФЛ за 2-й квартал 2017 года, отчет нужно сформировать с правильными сведениями в нем так, как если бы он делался впервые, но с указанием номера корректировки «001» в соответствующем поле. При возникновении необходимости последующих корректировок действия будут точно такими же: формируем отчет с последними правильными данными и указываем на титульном листе очередной номер корректировки.

Когда сдается корректировка 6-НДФЛ? Сразу, как только выявлена ошибка и сформирован отчет с правильными данными. Промедление может привести к обнаружению этой ошибки ИФНС, и тогда правомерным станет привлечение работодателя к штрафу за искажение данных отчетности.

Обратите внимание! Если отчет за 2 квартал сдан до обнаружения ошибки в 1 квартале, то коррретировать нужно расчеты и за 1-й, и за 2-й кварталы. Это следует из письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Как избежать ошибок при оформлении отчета за полугодие, читайте в материалах:

  • «Нюансы заполнения 6-НДФЛ за 2-й квартал»;
  • «Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 2-й квартал»;
  • «Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года (нюансы)».

Когда в сдаче уточненного 6-НДФЛ нет смысла

Большинство ошибок, допущенных при формировании отчета по форме 6-НДФЛ, можно исправить посредством предоставления в налоговую инспекцию уточненной (исправленной) декларации. Однако, существует ряд особых помарок, исправление которых невозможно осуществить даже с помощью корректировки документа. К таким серьезным ошибкам относят:

  • неверно указанный номер ИНН, отчитывающейся организации или ИП;
  • неправильный код налогового подразделения, в котором организация или ИП были поставлены на регистрационный учет;
  • ошибка в коде периодов представления (КППР), который призван обозначить отчетный период (квартал), за которым происходит отчетность.

Все вышеперечисленные недочеты считаются весьма серьезными ошибками, из-за которых сотрудники налоговой службы могут вообще отказать в проверке первичного отчета. В такой ситуации существует только один выход: срочное заполнение нового первичного отчета, в котором все данные будут указаны верно, и предоставить такую форму 6-НДФЛ необходимо до окончания срока подачи документа на проверку (последний день месяца, следующего за отчетным).

В случае, когда налоговый агент не успевает предоставить в срок исправленный документ, на него будет возложен штраф. За каждый полный или неполный месяц просрочки сумма штрафа составит 1000 рублей.

Согласно пункту 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Ошибки в 6-НДФЛ, которые поддаются корректировке

Остальные виды документационной погрешности можно исправить посредством сдачи «уточненки», то есть исправленной версии первичного документа.

Стоит отметить, что к формированию расчета 6-НДФЛ необходимо относиться очень серьезно. Лучше вообще исключить какие-либо ошибки в документе, или скрупулезно проверить его перед сдачей в налоговую на предмет неточностей.

Если ошибки были обнаружены до предоставления документа на проверку, его можно просто заполнить повторно. В противном случае статья 126 Налогового кодекса РФ призывает произвести наказание штрафом лица, предоставившего документ с некорректными данными.

Формирование уточненного отчета 6-НДФЛ неизбежно при наличии следующих ошибок в первичном документе:

  1. КПП. Данная ошибка не считается серьезной. Органы налоговой принимают такой документ на проверку, что не освобождает налогового агента от обязанности вовремя предоставить исправленный отчет 6-НДФЛ.
  2. ОКТМО. Данная ошибка возникает довольно часто, когда, например, обособленное подразделение предприятия указывает в декларации 6-НДФЛ ОКТМО головного офиса. Если филиал и основное предприятие находятся в зоне охвата одной ИФНС, то документ вообще можно не подвергать корректировке. Если же обособленное подразделение.

За каждое обособленное подразделение нужно сдавать отдельную декларацию 6-НДФЛ. В Титульном листе необходимо указывать КПП и ОКТМО по месту учета дочернего предприятия (пункты 1.10 и 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года). Допущенные ошибки необходимо исправить и пояснить в уточненке.

Порядок уточнения следующий:

  • сперва необходимо сдать уточненную версию 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО, где в поле «код корректировки» нужно вписать «001», а в разделах проставить нули;
  • затем нужно сформировать первичный отчет 6-НДФЛ с указанием КПП и ОКТМО того филиала, налоговая деятельность которого отражается в отчете;
  • в разделах новой декларации необходимо внести корректные данные по доходам, налогам и датам их обращения.

И к декларации 6-НДФЛ прикладываются пояснения по каждой из допущенных ошибок.

  1. Процентная ставка. Помимо того, что все процентные ставки, которые применялись в течение всего отчетного периода должны быть указаны корректно, по каждой из них заполняется отдельный лист декларации. Это касается только Раздела 1 «Обобщенные показатели», Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» разделять на блоки не нужно, достаточно заполнить его один раз на первом листе отчета.
  2. Ошибки в показателях. Здесь подразумеваются любые ошибки, допущенные в точных показателях: суммы доходов и исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, недочеты в указании вычетов, не удержанных или возвращенных налогов, ошибочные данные о количестве трудоустроенных сотрудников и прочее.

Штрафы за предоставление некорректных данных

За каждый отчет с указанием искаженных данных, штраф равен 500 рублям. То есть, если в одном отчете по форме 6-НДФЛ присутствует 4 ошибки в расчетах на основании неверных данных, то санкция будет начислена в размере 2 000 рублей. Но если ошибки в расчетах были замечены должностными или иными лицами до проверки отчетной документации сотрудниками ФНС, штрафные санкции налагаться не будут (статья 126.1 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут наложить штраф за любые ошибки в заполнении листов декларации: использование неверных кодов,, опечатки и грамматические ошибки, исправления, ошибки в арифметических расчетах и прочее. Однако, пункт 1 статьи 112 НК РФ предусматривает снижение размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, приведенные в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года:

  • не зафиксированы попытки занижения налога;
  • не выявлено последствий неблагоприятных для государственного бюджета;
  • не были нарушены права физических лиц.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ предусматривает использование бумажного носителя только в том случае, если количество наемных сотрудников, получающих доход, не превышает 25 человек. В противном случае, происходит штрафа за ненадлежащий способ подачи документов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *